Si, després de presentar la declaració, resulta que es va produir un error durant la seva preparació, que va provocar una infravaloració de la base imposable i de l'import de l'impost, és imprescindible presentar un càlcul actualitzat.
El procediment per presentar una declaració revisada es regeix per l’art. 81 del Codi Tributari de la Federació Russa. Segons aquest article, un contribuent està obligat a presentar una "revisió" només si l'error comès ha suposat una infravaloració de la base imposable i un subpagament de l'impost. Per al càlcul aclaridor, heu d'adjuntar una carta de presentació redactada de qualsevol forma, en la qual heu d'indicar:
- tipus d’impost;
- durant quin període es corregeixen les dades;
- la raó per fer canvis en el càlcul;
- quina informació de l'informe s'ha corregit.
Si, com a conseqüència de la presentació de la declaració revisada, és necessari pagar impostos addicionals, els endarreriments i les sancions s’han de transferir amb antelació i s’han d’adjuntar còpies de les ordres de pagament a la carta de presentació.
Si l'error no va comportar una subestimació de la base, el contribuent té dret a presentar un càlcul correctiu a l'oficina tributària d'acord amb el procediment establert. Al mateix temps, no es considera presentada una declaració correctiva presentada després de l'expiració del termini que infringeix aquest termini.
1. Si l'import de l'impost a la declaració inicial és massa alt
Això passa en els casos en què es van trobar documents que confirmen les despeses després de presentar la declaració i pagar l'impost. Tots els documents s’arxiven i s’arxiven. L'impost es calcula i es paga al pressupost sobre la base d'una base inflada. Després de la presentació de la declaració revisada, es reduirà la base imposable i l'import de l'impost i es formarà un pagament excessiu al compte personal de l'empresa a l'oficina tributària. No es cobraran interessos ni multes.
Tot i això, no sempre cal afanyar-se a presentar una "especificació" en aquesta situació. En primer lloc, cal avaluar la situació i decidir si realment és necessari lliurar el càlcul correctiu a causa de la petita quantitat. En presentar una declaració actualitzada per reduir l'import de l'impost, les autoritats fiscals tenen el dret de designar una inspecció in situ, durant la qual es poden trobar errors que no es van notar durant la preparació del càlcul inicial.
2. Si es subestima l'import de l'impost de la declaració principal
Quan es presenta un càlcul correctiu per corregir els errors que van conduir a una subestimació de la base imposable i de l'import de l'impost, es poden presentar diverses situacions:
- Es va descobrir un error després d’enviar la declaració inicial, però abans de la data límit per a la seva presentació i el pagament d’impostos. En aquest cas, es considera que el càlcul inicial s’ha enviat el mateix dia que s’ha presentat l’enviament "revisat".
- El càlcul revisat es presenta després de l'expiració del termini per presentar la declaració, però abans que finalitzi el termini de pagament de l'impost. El contribuent està exempt de responsabilitat si la "revisió" es presenta abans del moment en què el contribuent es va assabentar del nomenament d'una auditoria fiscal in situ o dels errors descoberts pels empleats de FTS que van provocar una infravaloració de l'import de l'impost, així com si es va enviar després de l’auditoria in situ, durant la qual no hi ha cap error significatiu.
- El càlcul correctiu s’envia després de la data límit de presentació de l’informe principal i de la data límit per al pagament de l’impost. Per evitar responsabilitats, heu de fer el següent:
- tornar a calcular la base imposable i corregir l’error en el període en què es va fer;
- cal calcular:
- l'import de l'impost a pagar;
- l'import de les sancions per retard en el pagament d'una part de l'impost. Calculat en base a 1/300 de la taxa de refinançament del Banc Central de la Federació de Rússia per a cada dia de demora en el pagament. El termini de demora comença a partir del dia següent al final del període de pagament de l'impost i finalitza el dia anterior al dia en què l'impost es va transferir al pressupost;
- transferir al pressupost l'import dels endarreriments i sancions fiscals;
- presentar la declaració revisada a l’oficina tributària.
3. Què passarà si envieu una declaració fiscal sense pagar els endarreriments i les multes per endavant?
Després de la presentació de la declaració revisada per al pagament addicional d’impostos sense el pagament previ dels endarreriments i sancions, l’organització es pot responsabilitzar segons l’art. 122 del Codi Tributari de la Federació Russa:
- el no pagament o el pagament incomplet d’impostos o primes d’assegurança com a conseqüència de la infravaloració o el càlcul incorrecte de la base imposable comporta la imposició d’una multa del 20% de l’import de l’impost o taxa impagada;
- les mateixes accions, comeses intencionadament, estan sancionades amb una multa del 40% de l'impost o taxa impagada.
