Si l’activitat d’una empresa està relacionada amb transaccions imposables i no gravables amb IVA, en aquest cas és necessari organitzar una comptabilitat separada per a diverses transaccions comercials. Aquesta norma s'estableix a la clàusula 4 p. 149 i paràgraf 4 de l’art. 170 del Codi Tributari de la Federació Russa. Si aquesta empresa no manté una comptabilitat separada, pot perdre el dret a deduir l’IVA d’entrada.
Instruccions
Pas 1
Aprovar la metodologia per mantenir una comptabilitat separada de les transaccions comercials imposables i no gravables, d’acord amb la regla descrita al paràgraf 4 de l’art. 149 del Codi Tributari de la Federació Russa. Per resoldre aquest problema, utilitzeu subcomptes o llibres de referència analítics addicionals per als comptes per mantenir els ingressos a la comptabilitat.
Pas 2
Anoteu a la política comptable de l’empresa el procediment per comptabilitzar per separat els imports de l’IVA que es presenta o paga quan s’importa a Rússia. La distribució d’aquest IVA “d’entrada” es produeix d’una manera especial. S'ha d'incloure parcialment en el cost dels productes en proporció a la quantitat de productes enviats, la venda dels quals no està subjecta a l'IVA en aquest període fiscal. La resta de l'import de l'IVA s'accepta com a deducció. Per assegurar una comptabilitat separada de l'IVA "d'entrada", reflecteix-lo en un compte secundari separat al compte 19 "IVA sobre els valors comprats". Anoteu la distribució trimestral del PDS a l’estat comptable.
Pas 3
Anoteu a la política comptable una llista dels productes de l’empresa que s’apliquen a les activitats tant imposables com no IVA. Anoteu el cost d’aquests béns al compte 44 "Costos de venda" o al compte 26 "Despeses generals de negoci".
Pas 4
Indiqueu a la política comptable el procediment per calcular el cost de la mercaderia enviada. Aquest indicador és important en la distribució de l'IVA "d'entrada". Utilitzeu indicadors comparables en el càlcul, de manera que tingueu en compte el cost d’enviament sense impostos.
Pas 5
Preneu com a deducció l’import total de l’IVA que es cobra durant el període impositiu quan la quota de la despesa total per a activitats exemptes de tributació no superi el 5% de l’import total del cost total de producció. Aquesta norma s’especifica al paràgraf 9, clàusula 4 de l’article 170 del Codi Tributari de la Federació Russa. Indiqueu a la vostra política comptable que voleu exercir aquest dret. A més, anoteu la metodologia per avaluar els costos d’activitats exemptes d’IVA i els costos de producció.
