En el procés de comptabilitat, tots els préstecs i préstecs emesos i rebuts es reflecteixen als comptes 58, 66 i 67. El 66è reflecteix el moviment de fons en préstecs i préstecs a curt termini, el 67è (en contractes a llarg termini i el 58è) en els fons emesos. Les transaccions amb fons rebuts en deute es comptabilitzen al departament de comptabilitat segons el mètode de reflectir els interessos.
Diferències entre un préstec i un préstec
Els conceptes de crèdit i préstec són essencialment diferents per naturalesa. Crèdit:
- pot ser emès exclusivament per un banc o una entitat de crèdit amb una llicència per dur a terme activitats rellevants del Banc Central de la Federació de Rússia;
- un préstec només es pot emetre a interès;
- un préstec només es pot emetre en efectiu;
- el termini de devolució del préstec s’especifica estrictament al contracte de préstec;
- el contracte de préstec es redacta només per escrit.
Un préstec, diferent d’un préstec, pot tenir les característiques següents:
- pot ser expedit per qualsevol persona física o jurídica, empresari individual sense cap llicència especial;
- el préstec pot ser gratuït i sense interessos i fins i tot preveure la devolució per part del deutor d’una quantitat inferior a la que s’havia pres;
- es pot emetre en forma no monetària per recursos, béns, productes intel·lectuals;
- el préstec pot ser indefinit;
- es pot formalitzar oralment.
Comptabilització dels préstecs i préstecs rebuts
Seguint les "Normes comptables" 15/2008, els costos de garantir préstecs i préstecs han d'incloure tant els interessos per al seu ús com els costos relacionats: assessorament legal i informatiu, examen de contractes, etc.
Els interessos pagats per l'ús de fons prestats es poden comptabilitzar de dues maneres:
- uniformement durant tot el termini del préstec;
- en qualsevol altre ordre previst pel contracte i que no infringeixi el principi d’uniformitat de la seva comptabilitat.
Les despeses associades es comptabilitzen de manera uniforme durant tot el període de préstec.
Els actius prestats es reflecteixen als comptes comptables 66 i 67. El 66è s’utilitza per als contractes amb un període de validesa de 12 mesos o menys, el 67è - per als contractes amb un període de validesa superior a 1 any.
Tots els préstecs i préstecs s’han de comptabilitzar per separat, cadascun com una relació jurídica independent. Els costos d’obtenir préstecs i crèdits també s’han de comptabilitzar per separat dels imports principals del deute, en un període de facturació determinat i amb la seva inclusió a la categoria d’altres despeses.
Al balanç, l'import dels préstecs a llarg termini s'hauria de mostrar a la línia 1410 "Fons prestats" i, a curt termini, a la línia 1510, que porta el mateix nom.
Els préstecs comercials i les lletres de canvi s’han de reflectir a les línies següents:
- deute a llarg termini de la línia 1450 "Altres passius";
- obligacions de deute a curt termini de la línia 1520 "Comptes a pagar".
S’estipula per separat que si es gastaven fons de crèdit o prestats en actius d’inversió, els interessos d’aquests deutes s’haurien de realitzar pel compte 08 "Inversions en actius no corrents". Les persones jurídiques que utilitzen una metodologia comptable simplificada tenen dret a utilitzar el compte 91.2 en aquest cas.
En els casos en què els fons prestats s’inverteixin en la compra de recursos materials i de producció o es rebés un préstec en forma d’aquests recursos, els interessos d’aquests préstecs i crèdits es poden atribuir al cost de la compra de recursos materials i de producció.
Comptabilització de préstecs i crèdits emesos
El comptable ha de tenir en compte els fons prestats d'acord amb el que estableixen les "Normes comptables" 19/02 "Comptabilitat d'inversions financeres". Tots els préstecs emesos es reflectiran al compte número 58 "Inversions financeres".
Cal tenir en compte que tot tipus de préstecs sense interessos per a l'organització creditora no es poden considerar inversions financeres, ja que no aporten ingressos a l'empresa.
Al balanç, els préstecs emesos s'han de mostrar a la línia 1230 "Comptes a cobrar". Opcionalment, aquest deute es pot dividir:
- per a un període curt de fins a 12 mesos inclosos;
- durant un període a llarg termini superior a 1 any.
Comptabilització de préstecs i deutes en impostos
Els fons d’efectiu i de matèries primeres rebuts en deute en virtut d’acords de crèdit i préstec no es consideren ingressos en la comptabilitat fiscal. En conseqüència, l’impost sobre la renda no es calcula sobre ells. Els préstecs i crèdits emesos no es consideren despeses a l’hora de calcular la base imposable. De la mateixa manera, els diners i els recursos materials rebuts i pagats per amortitzar el crèdit i les obligacions prestades no són ingressos i despeses.
Els fons d'interessos meritats i pagats es consideren despeses no operatives. A la comptabilitat, es reflecteixen a la darrera data de cada mes o a la data en què es va amortitzar totalment el préstec o el crèdit.
Els actius i efectius rebuts per l’organització com a interessos dels préstecs emesos es consideren ingressos no operatius.
