Tots els contribuents es poden dividir en dos grans grups: residents i no residents. En funció de la categoria, es determina la seva situació fiscal i la seva obligació fiscal.
El procediment de classificació com a residents fiscals
Des del gener de 2007, a les persones físiques se'ls ha concedit l'estatus de resident fiscal segons les noves normes. Ara han d’estar a Rússia durant 183 dies durant 12 mesos consecutius. El compte enrere d’aquest període comença des del moment de creuar la frontera. En conseqüència, les persones que es queden a Rússia durant menys d’un període determinat es consideren no residents. Entre ells, per exemple, turistes, estudiants, treballadors temporals, etc.
Aquests canvis en la legislació es van deure a la imperfecció de les definicions anteriors. Anteriorment, les persones que realment estaven al territori de la Federació de Rússia durant almenys 183 dies en un any natural eren reconegudes com a residents. Va resultar que tots els ciutadans, fins i tot amb residència permanent al territori de la Federació de Rússia, es despertaven com a residents fiscals l'1 de gener de cada any. Només podia rebre la condició de resident el 2 de juliol. Va resultar que fins aquest moment, tots els russos havien de pagar impostos sobre la renda de les persones físiques a una taxa augmentada del 30% i, a continuació, rebre un recàlcul.
Cal tenir en compte que la ciutadania de la Federació de Rússia no té importància per classificar-la com a resident o no resident. Per tant, els ciutadans estrangers i els apàtrides poden ser reconeguts com a residents fiscals de la Federació Russa. D'altra banda, les persones amb ciutadania russa es poden reconèixer com a no residents si resideixen permanentment al territori d'un altre país.
Si un empleat o un migrant de l'estranger resideix permanentment al territori de la Federació de Rússia, es converteix en resident fiscal en uns sis mesos. I abans d’això, està obligat a pagar impostos a la taxa dels no residents. Els ciutadans estrangers que van rebre la ciutadania russa en virtut d’un esquema simplificat 3 mesos abans d’assolir el període d’estada de 183 dies no es consideren residents fiscals.
Al mateix temps, si un ciutadà va abandonar el país per fer un estudi o un tractament de curta durada (menys de sis mesos), no perd la seva condició de resident fiscal.
Càrrega fiscal sobre residents i no residents
Els tipus d’impost sobre la renda per a residents i no residents són diferents. Els ingressos no residents estan subjectes a un augment dels impostos:
- L'impost sobre la renda de les persones físiques per als no residents és del 30%, per als residents: el 13%;
- El tipus impositiu sobre els dividends derivats de la participació en les activitats de la companyia és del 15%, per als residents: el 9%.
Al mateix temps, per als especialistes qualificats, la taxa dels no residents és similar a la taxa dels residents i puja al 13%.
Així, fins a 183 dies d’estada, cal retenir no el tipus estàndard de l’IRPF del 13%, sinó del 30% del salari de l’empleat. A partir del dia 184, l’empleat pot tornar a calcular el tipus impositiu del període actual. L’autoritat tributària és responsable de la devolució del pagament excessiu de l’impost.
