El sistema tributari general (OSNO) és un tipus tradicional de tributació en què les organitzacions mantenen registres comptables i paguen tots els impostos generals establerts per la llei. La comptabilitat d’aquest tipus de tributació es manté mitjançant el pla de comptes.
Característiques del règim tributari general
Les empreses i els empresaris apliquen el règim fiscal general per defecte, sempre que no hagin presentat cap sol·licitud de transició a un règim especial (STS o UTII). Organitzacions amb ingressos superiors als 45 milions de rubles. durant 9 mesos i més de 60 milions de rubles. per any, amb més de 100 persones. i el valor dels actius fixos no supera els 100 milions de rubles. són obligatoris per aplicar OSNO.
Una característica d’OSNO és que les empreses hi han de pagar impostos bàsics, entre els quals destaquen l’impost sobre la renda (per a organitzacions), l’IRPF (per a empresaris individuals) i l’IVA. La comptabilitat a OSNO es realitza íntegrament quan s’utilitza un pla de comptes, és difícil mantenir-la de manera independent i és millor confiar-la a comptables professionals o a una organització comptable.
A més del fet que aquest règim és força pesat i requereix costos addicionals per a un comptable, també comporta una major atenció per part de les agències fiscals i policials.
També és possible destacar una sèrie d’avantatges d’OSNO, que determinen l’elecció d’aquest règim per part d’organitzacions i empresaris. Això, en particular, l'absència de restriccions sobre els tipus d'activitats, així com sobre la quantitat d'ingressos, espai de treball, propietat, nombre d'empleats. A més, si una organització pateix una pèrdua, pot no pagar impostos sobre la renda i reduir l’impost en el futur per l’import de la pèrdua. Mentre que amb UTII, el pagament de l’impost no depèn de la mida del benefici real i del sistema tributari simplificat, l’impost es paga amb els ingressos.
Per treballar amb grans empreses, també és recomanable utilitzar OSNO, ja que paguen l'IVA i els resulta més rendible que les seves despeses incloguin l'IVA d'entrada.
Impostos organitzatius sobre OSNO
Els impostos pagats per les organitzacions a OSNO inclouen:
- impost sobre la renda de les societats: pagat al tipus estàndard del 20% sobre la diferència entre ingressos (IVA exclòs) i despeses, en algunes regions es poden establir tipus preferents;
- IVA als tipus del 18%, 10%, 0%;
- impost sobre la propietat social: la taxa la fixen les regions, no supera el 2,2%), es paga a partir del valor residual dels actius fixos;
- altres impostos si hi ha un objecte tributari, per exemple, impost sobre l'extracció de minerals, impostos especials, impost sobre la terra, etc.
Impostos pagats per empresaris individuals a l’OSN
Els empresaris individuals d’OSNO estan obligats a pagar l’IRPF i l’IVA. Es paga l'impost sobre la renda de les persones físiques per import del 13% procedent de la renda empresarial, així com aquelles rendes en què no es va retenir l'IRPF. Els ingressos es poden reduir amb despeses professionals. En cas d’impossibilitat de confirmació documental d’aquesta última, s’aconsegueix la norma de costos: el 20% de la quantitat d’ingressos.
L'IVA es calcula i es paga segons la fórmula = "quantitat a carregar" menys "quantitat a compensar". Els tipus d’IVA són del 18, 10, 0%.
