L’impost sobre la renda es coneix sempre com a impostos directes, ja que s’obté dels beneficis que rep una empresa que opera a Rússia. Per calcular aquest indicador, cal determinar l’import de la base imposable i el tipus tarifari vigent per al període de reportatge.
Instruccions
Pas 1
Calculeu els ingressos nocionals o el valor de la despesa de l’impost sobre la renda (PD), que va generar l’empresa durant el període de report. Ha de ser igual al producte de la pèrdua o benefici comptable pel tipus impositiu. Al seu torn, el benefici comptable s’hauria de reflectir a l’informe del formulari núm. 2 i també ser igual a la suma de les línies 170 i 140 menys 180 línies. Reflecteix l’indicador rebut d’ingressos condicionals al subcompte especial 99 del compte de pèrdues i guanys.
Pas 2
Calculeu la suma de les diferències constants. Un import similar només es pot formar si les dates de reconeixement de les quantitats de despeses i ingressos coincideixen en la comptabilitat i la comptabilitat tributària, i els seus imports seran diferents. Es pot formar per alguna raó específica. Per exemple, si les despeses es reconeixen íntegrament a la comptabilitat.
Pas 3
Realitzeu el càlcul. Per fer-ho, resteu del valor de les despeses reconegudes a la comptabilitat, despeses que s’indiquen a la comptabilitat tributària. Així podreu obtenir diferències permanents. A continuació, multipliqueu el valor resultant pel tipus impositiu que s'aplica als beneficis. Això us proporcionarà el valor de la responsabilitat fiscal permanent (PSL).
Pas 4
Determineu l’indicador de l’actiu per impost diferit (abreujat: SHE), que és igual al producte de les diferències temporals, així com el tipus d’impost sobre la renda. Cal tenir en compte que es produeixen diferències temporals deduïbles si es reconeixen determinades despeses en comptabilitat abans que en l’impost i, per contra, l’import dels ingressos.
Pas 5
Calculeu el LEO (passiu fiscal diferit) que és la diferència temporal imposable multiplicada pel tipus de gravamen. El primer valor pot aparèixer quan les despeses comptables són inferiors a les despeses registrades en la comptabilitat tributària. Calculeu l'import de l'impost sobre la renda del període de report. Per fer-ho, sumeu els valors calculats de PNO, UR, ONA, LEO.
