Un pagament fix al PFR és obligatori per a tots els empresaris individuals, independentment del sistema fiscal. Fins i tot si heu registrat un empresari individual però no heu realitzat cap activitat, haureu de pagar quotes (tenint en compte el nombre de dies des de la data de registre estatal). Fins i tot si un empresari individual treballa en paral·lel en virtut d’un contracte de treball i l’empresari paga cotitzacions per això, això no l’eximeix de l’obligació de pagar cotitzacions.
El 2014, els pagaments obligatoris dels empresaris individuals "per si mateixos" al Fons de Pensions es calcularan d'acord amb les noves normes. Si abans, l’import de les contribucions era el mateix per a tots els empresaris individuals, independentment del nivell d’ingressos (per exemple, 35 664, 66 rubles el 2013, a partir del 2014 s’introdueix una escala progressiva), com més elevats són els ingressos de l’empresari, més pagarà al Fons de Pensions. Les esmenes corresponents van ser aprovades a la Llei federal de 23.07.13 núm. 237-FZ.
A partir del 2014, el càlcul de les aportacions es realitzarà segons les regles següents:
- si l'import dels ingressos anuals de l'empresari és inferior a 300.000 rubles, l'import de les contribucions es calcularà segons la fórmula: un salari mínim * 12 * tarifa PFR (26%).
- si l'import dels ingressos anuals supera els 300.000 rubles, l'import de les contribucions serà: 1 salari mínim * 12 * 26% + 1% de l'import dels ingressos superiors a 300.000 rubles.
El salari mínim augmenta des del 2014 i es preveu que sigui de 5554 rubles. Les contribucions al MHIF (Fons Federal d’Assegurança Sanitària Obligatòria) són fixes i no depenen del nivell d’ingressos: 3399,05 rubles (es calculen de la següent manera: 5554 * 5,1 / 100 * 12).
Així, per als empresaris amb ingressos iguals o inferiors a 300.000 rubles, les contribucions fixes ascendiran a 20.727,53 rubles, dels quals 17328,48 rubles al Fons de Pensions (5554 * 26% * 12 mesos) i 3399,05 al MHIF. Això és gairebé dues vegades menys que el 2013.
Considerem el segon cas, quan els ingressos de l’empresari superen els 300.000 rubles. Diguem que els ingressos de l’empresari el 2014 per activitats sota el sistema tributari simplificat van ascendir a 350.000 rubles, dels UTII: 90.000 rubles. Resulta que l’import total dels ingressos era de 440.000 rubles.
L’import del pagament en PF per al 2014 es pot calcular mitjançant la fórmula 17328,48 + (440.000 - 300.000) * 0,01 = 18728,48. Afegiu l’import de les contribucions als rubles FFOMS 3399,05 i rebrem un pagament de 22127,53 rubles.
Tots els empresaris han de pagar contribucions fixes per import de 20.727,53 rubles abans del 31 de desembre. L'1% de l'import dels ingressos superiors a 300.000 RUB s'ha de transferir abans de l'1 d'abril de 2015.
Al mateix temps, s’ha establert l’import màxim de les contribucions a la UIF. Es calcula sobre la base de 8 salaris mínims. Amb aquest i un nivell més elevat d’ingressos per a un empresari, les contribucions al Fons de Pensions ascendiran a 138.627,84 rubles.
La qüestió que preocupa la majoria d’empresaris és com determinar la quantitat d’ingressos. En aquest cas, tot depèn del sistema fiscal aplicat:
- per als pagadors d'UTI, l'import de la renda imputada actua com a ingrés; els indicadors bàsics de rendibilitat s’enumeren a l’article 346.29 del Codi Tributari de RF. Cal tenir en compte que si un empresari realitza diferents tipus d’activitats que pertanyen a la UTII, se sumen els ingressos imputats;
- en el sistema de tributació de patents, es té en compte els ingressos potencials, aquell en funció del qual es determina el valor de la patent;
- segons OSNO: ingressos comptabilitzats d'acord amb l'article 227 del Codi Tributari de la Federació Russa (ingressos subjectes a l'impost sobre la renda de les persones físiques); no es tenen en compte les despeses;
- segons el sistema tributari simplificat amb l'objecte de "ingressos" tributaris - ingressos segons l'article 346.15 del Codi Tributari de la Federació Russa.
- per al sistema tributari simplificat amb l'objecte de tributació "ingressos menys despeses" - ingressos segons l'article 346.15 del Codi Tributari de la Federació Russa; les despeses no estan incloses.
- amb l’impost agrícola unificat: ingressos d’acord amb el paràgraf 1 de l’art. 346.5 del Codi Tributari de la Federació Russa.
Si un empresari individual en les seves activitats combina diversos règims tributaris al mateix temps, es resumeixen els ingressos per ells.
Hi ha restriccions sobre la renda imposable màxima al PFR: el 2014 és 8 vegades el salari mínim. És a dir, si els ingressos de l'any de l'empresari són iguals o superiors a 12.430.000 rubles, haurà de pagar 138.627,84 rubles.
Les autoritats fiscals transmeten a la UIF les dades sobre els ingressos dels empresaris fins al 15 de juny de l'any següent a l'informe.
És important tenir en compte que si el contribuent no presenta la declaració a temps, el Fons de Pensions després del 15 de juny de 2015 calcularà les contribucions fixes en funció del càlcul de 8 salaris mínims, és a dir, per import de 138 627,84 rubles.
