Resumint els resultats de l’exercici, l’empresa pot tenir una pèrdua determinada. A l’hora d’elaborar una declaració, contribuirà a reduir la quantitat de l’impost sobre la renda, però al mateix temps augmentarà l’atenció dels representants de les autoritats fiscals a les activitats de l’empresa. En aquest sentit, el comptable té certes dificultats per reflectir correctament les pèrdues a la declaració.
Instruccions
Pas 1
Intenteu amortitzar algunes de les pèrdues de l'empresa al compte 97 "Despeses diferides". El fet és que, quan una empresa ha demostrat una activitat poc rendible durant diversos anys, les autoritats fiscals li envien inspeccions sobre el terreny sobre la base de l’apèndix núm. 2 de l’Ordre núm. MM-3-06 / 333 del Servei Tributari Federal Federació de 30 de maig de 2007. El mètode d’amortització de despeses per a períodes futurs és molt útil, però no sempre és eficaç. No tots els costos es poden amortitzar al compte 97, especialment els indirectes, que s’haurien de reflectir íntegrament d’acord amb el paràgraf 2 de l’art. 318 del Codi Tributari de la Federació Russa.
Pas 2
Justifiqueu cada declaració d’impostos per una pèrdua de negoci. Els arguments sempre han de ser motius específics. Basat en l'art. 252 del Codi Tributari de la Federació Russa, les despeses es reconeixeran a la declaració d’impostos si tenen justificació econòmica i proves documentals. En aquest sentit, formuleu per endavant explicacions específiques que puguin satisfer els inspectors tributaris, de manera que és poc probable que pugueu discutir amb els inspectors en el futur.
Pas 3
Completeu el full 02 de la declaració d’impostos per registrar la pèrdua. A la línia 060, indiqueu l'import total de la pèrdua rebuda per la venda de productes de la companyia i les transaccions no realitzades. Aquest valor és igual a la suma de les línies 010 i 050 menys les línies 020, 030 i 040. A més, les dades de les línies 070, 080 i 090 s'han de restar de la línia 060, per la qual cosa rebrà la base imposable, que es registra a la línia 100. A la línia 120, indiqueu la base imposable, obtinguda de la suma de la línia 100 del full 05, la línia 530 del full 06, així com la línia 100 del full 02, a partir de la qual es reflecteix l’import de la pèrdua preliminarment es dedueix la línia 110 del full 02.
Pas 4
Reflecteix l'import de l'impost sobre la renda calculat a la línia 180 del full 02 igual a zero. Aquest valor es determina sobre la base del paràgraf 8 de l’art. 274 del Codi Tributari de la Federació de Rússia, que indica que la base imposable d’un contribuent que va rebre una pèrdua en el període de reportatge es restableix a zero quan es calcula l’impost sobre la renda.
