Qualsevol empresa, independentment del tipus d’activitat i règim fiscal, utilitza els serveis dels bancs i, per descomptat, paga una comissió determinada pels serveis bancaris. Tot i que aquests procediments s’han convertit en habituals i habituals durant molt de temps, molts comptables de vegades tenen dificultats per reflectir les despeses bancàries en comptabilitat i fiscalitat.
Instruccions
Pas 1
Llegiu les clàusules 4 i 11 del PBU 10/99 "Despeses d'organització". Aquest document indica que els costos dels serveis bancaris s’han d’atribuir en la comptabilitat a altres despeses de l’empresa. Segons la clàusula 18 del PBU 10/99, el reconeixement d’aquests costos per al banc s’ha d’atribuir al període d’informe en què es van prestar els serveis i no a la data del pagament real. L’excepció són les petites empreses que utilitzen el mètode d’efectiu per a la comptabilitat. En aquest cas, els càrrecs bancaris es reconeixen a la data del pagament real.
Pas 2
Elaborar i signar un acord amb el banc per atendre un compte bancari, un dipòsit, un préstec o un altre tipus de relació. A més, l'acord ha d'indicar l'import de la comissió per a diverses transaccions previstes pels serveis bancaris.
Pas 3
Reflecteix les despeses del banc en la data del seu reconeixement obrint un dèbit al compte 91.2 "Altres despeses" i un crèdit al compte 76 "Liquidacions amb diversos creditors i deutors" o el compte 60 "Liquidacions amb contractistes i proveïdors". Després de pagar efectivament la comissió del banc, cal amortitzar aquestes despeses des del dèbit del compte 76 o 60 fins al crèdit del compte 51 "Comptes corrents".
Pas 4
Si l’empresa ha incorregut en despeses bancàries relacionades amb l’adquisició de programari per treballar amb el banc-client, reflectiu aquests costos al dèbit del compte 97 "Despeses diferides" i al compte de crèdit 76 o 60. A continuació, heu de cancel·lar mensualment despeses d’explotació de l’aplicació igual a accions al càrrec del compte 91.2. El nombre de dèbits depèn de la vigència del contracte de servei al Banc-Client.
Pas 5
Tingueu en compte les despeses bancàries en la comptabilitat tributària, en funció del sistema tributari adoptat. Si s’utilitza un sistema comú, la comissió del banc es pot atribuir a altres despeses o despeses no realitzades. Segons el sistema tributari simplificat, la base imposable no es redueix en l'import de les despeses del banc, a excepció de l'objecte de la imposició "ingressos menys despeses". Amb UTII, les despeses bancàries no afecten en absolut la comptabilitat tributària.
