Com ja sabeu, els avenços rebuts estan subjectes a l’impost sobre el valor afegit i, després de la venda de l’import de l’IVA pagat amb el prepagament, s’accepten com a deducció. No obstant això, en determinats casos, és possible no pagar els pagaments de l'IVA des d'un avançament per motius completament legals.
Instruccions
Pas 1
Disposar el rebut d’un pagament anticipat i l’enviament de mercaderies en el mateix període d’impostos. Accepteu l’import acumulat de l’IVA del prepagament per deducció.
Pas 2
Incloeu l’import de l’avanç rebut a la base imposable per l’IVA i, a continuació, calculeu i pagueu l’impost sobre el valor afegit al pressupost sobre l’import total de les vendes segons aquesta transacció (article 54, paràgraf 1 de l’article 162 del Codi tributari de la Rússia Federació). Indiqueu a la declaració l’import de l’IVA calculat a partir de l’avançament i acceptat a deduir en el mateix període.
Pas 3
Si l’organització té un pagament excessiu per l’impost sobre el valor afegit, redacteu i envieu a la inspecció una carta de sol·licitud per sol·licitar la deducció de l’impost de l’avanç rebut contra el pagament excessiu (article 78 del Codi Tributari de la Federació Russa).
Pas 4
Comproveu l'estat dels càlculs amb el pressupost de l'IVA dels darrers períodes, és a dir, compareu l'import de l'impost deduït i meritat. Si l'import a deduir és superior a l'import de les despeses, per a aquesta diferència es té en compte l'IVA dels avançaments. (Article 176 del Codi Tributari de la Federació Russa).
Pas 5
Acordar amb l’empresa compradora la liquidació del pagament anticipat mitjançant l’emissió d’una factura. Empleneu la lletra de canvi per l'import del prepagament de l'article. Transfereix-lo al comprador sobre la base del certificat d’acceptació i transferència de valors. En elaborar aquest document, poseu-hi la data d’amortització de la factura, que ha de ser necessàriament posterior a la data d’enviament de la mercaderia.
Pas 6
Rebeu diners del comprador per pagar aquesta garantia. En aquest cas, l’import rebut no es considera un pagament anticipat per la mercaderia, per tant, no es paga l’IVA. Publicar l'enviament de la mercaderia. A continuació, l’empresa compradora ha de presentar el pagaré a venciment.
Pas 7
Elaborar un acord sobre la compensació de les reclamacions mútues en què l’organització venedora paga la seva lletra de canvi a pagar a l’organització compradora i l’organització compradora paga el seu deute amb l’organització venedora pels béns rebuts per l’import de la diferència entre el cost d’aquesta mercaderia i el seu pagament en efectiu (és a dir, l’import de la factura).
