El gener del 2009 es va aprovar un projecte de llei que permetia a les empreses reemborsar l’IVA dels pagaments anticipats que el comprador transferia. Al mateix temps, hi ha diverses subtileses que s’associen al càlcul de l’impost sobre el valor afegit i a l’execució de les factures.
Instruccions
Pas 1
Llegiu la clàusula 12 de l’article 171 del Codi Tributari de la Federació de Rússia, que estableix que el dret a deduir l’IVA apareix per al comprador que va efectuar el pagament anticipat, si aquest procediment correspon a l’obligació del venedor de pagar l’IVA pel pagament anticipat. Això significa que l'import del dipòsit s'ha de documentar amb una factura, contracte o document que confirmi la transferència real del pagament parcial.
Pas 2
Rebeu una factura de pagament anticipat en un termini de cinc dies després de rebre el pagament anticipat. Aquest requisit s’estableix a la clàusula 1 de l’article 168 del Codi Tributari de la Federació de Rússia i, en cas de violació, la inspecció fiscal pot negar-se a retornar l’IVA als avenços al comprador. En aquest sentit, és necessari comprovar les dates de les factures emeses i demanar al venedor, si cal, que realitzi els ajustos oportuns.
Pas 3
Comproveu la correcció de la factura. S’ha d’elaborar per l’import de l’avanç rebut, fins i tot si s’ha transferit en forma no efectiva, indicant el nom complet de la mercaderia.
Pas 4
Introduïu dades sobre l'IVA procedent dels avançaments comptables. Si sou comprador, reflectiu la transferència del pagament anticipat al crèdit del compte 51 "Comptes corrents" i al dèbit del sub compte 60 "Càlculs dels avançaments emesos". Després, deduïu l'IVA calculat i reflectiu l'operació del crèdit del subcompte 76 "IVA sobre bestretes" i la domiciliació del subcompte 68 "Càlculs per l'IVA".
Pas 5
Després de rebre la mercaderia, introduïu l'entrada: crèdit 60 "Comptes amb proveïdors" - dèbit 41 "Mercaderies". Reflecteix l’IVA d’entrada al dèbit del compte 19. Després, reintegrar l’IVA dels pagaments anticipats obrint un crèdit al compte 19 i un dèbit al compte 68.
Pas 6
Accepteu la deducció de l’IVA dels avenços, si sou venedor, obrint un crèdit al compte 76 "IVA dels avenços rebuts" i un dèbit al compte 68 "Càlculs de l'IVA".
