Segons el capítol 21 del Codi Tributari de la Federació Russa, el venedor està obligat a cobrar l’IVA sobre l’avançament rebut de la mercaderia i el comprador té dret a aplicar deduccions fiscals per aquest import. Tot i que els pagaments anticipats són habituals, molts comptables solen tenir dificultats per registrar l’IVA de prepagament als registres comptables.
Instruccions
Pas 1
Emetre proves documentals de la transferència de prepagament. Només es pot acceptar la comptabilitat i la deducció de l'IVA dels avenços si hi ha documentació principal. Aquesta norma s’estipula a la clàusula 9 de l’article 172 del Codi Tributari de la Federació Russa. Cal elaborar: una factura per l'import del prepagament, que s'elabora d'acord amb els requisits de l'article 169 del Codi Tributari de la Federació Russa; un acord que preveu la transferència d’un pagament anticipat; un altre document que confirma el fet de l’avançament.
Pas 2
Desenvolupar i consolidar en la política comptable de l’empresa una manera de reflectir les transaccions per deduir l’IVA del prepagament i recuperar aquests imports. El fet és que no hi ha documents normatius que descrivin aquesta comptabilitat. Com a regla general, la majoria dels comptables utilitzen el subcompte 76 "IVA sobre prepagament" per tenir en compte l'IVA anticipat.
Pas 3
Transferiu els fons com a pagament anticipat dels béns comprats al venedor i reflectiu aquesta operació a la comptabilitat. Per fer-ho, heu d'obrir un préstec al compte 51 "Comptes corrents" i un dèbit al subacompte 60 "Avanços emesos".
Pas 4
Després, al crèdit del subcompte 76 "IVA procedent del prepagament" en correspondència amb el subcompte 19 "Càlculs per l'IVA" es reflecteix l'import meritat de l'impost. Preneu per deducció l'import de l'impost sobre el valor afegit de l'avanç obrint un dèbit sobre el subcompt 68 "Càlculs per IVA" i un crèdit sobre el subcompt 19.
Pas 5
Rep l’article comprat i transfereix l’import restant degut. En aquest cas, en primer lloc, cal reflectir el cost total dels productes comprats al dèbit del compte 41 "Mercaderies" i el crèdit del subcompte 60 "Càlculs dels productes adquirits". A continuació, mostreu l'IVA d'aquest import al crèdit del compte 60 i el dèbit del subcompte 19 "IVA dels béns comprats".
Pas 6
Recupereu l’import de l’IVA del prepagament obrint un càrrec al sub compte 76 i un crèdit al sub compte 68. A més, es dedueix l’IVA dels béns rebuts amb el crèdit del sub compte 19 i el dèbit del sub compte 68. Llegiu l'import del prepagament, per a amb això, obriu un crèdit sobre el subcompte 60 "Avanços emesos" i un dèbit sobre el subcont 60 "Liquidacions dels béns comprats". Després d'això, el deute transferit es reflecteix al crèdit del compte 51 i al dèbit del sub compte 60.
