Si una empresa realitza transaccions comercials, tant imposables com exemptes d'IVA, es veu obligada a distribuir d'alguna manera l'IVA "d'entrada", és a dir, inclòs en el cost dels béns i serveis comprats. Al cap i a la fi, si els actius adquirits s’utilitzen en activitats imposables amb l’IVA, es dedueix l’IVA “d’entrada” i, si no és imposable, s’inclou en el cost del producte. Però normalment l’organització en si no sap com i on gastar els actius adquirits.
És necessari
El cost de les mercaderies (obres, serveis) enviades durant el període impositiu, tant subjectes a IVA com no
Instruccions
Pas 1
Si la vostra empresa és tan diversa que inclou tant les transaccions imposables amb valor afegit com les que hi estan exemptes, heu de guardar registres separats tant d’aquestes operacions com dels imports de l’IVA dels béns comprats, els actius fixos i els actius intangibles. En absència d'una comptabilitat separada, tota la càrrega de l'IVA "d'entrada" recaurà sobre vosaltres, ja que no podreu deduir-lo ni incloure'l en les despeses. El fet i la metodologia de la comptabilitat independent s’han de consolidar a la política comptable, tot i que no hi ha cap requisit directe al Codi Tributari.
Pas 2
En el cas que el contribuent, en principi, no tingui l’oportunitat de determinar per a quin tipus de transaccions (imposables o no) s’utilitzaran els béns, serveis, drets de propietat comprats, etc., hi ha un principi de distribució proporcional de”IVA. Per a això, s'utilitza un indicador com el cost de les mercaderies (obres, serveis) enviades durant el període fiscal. Per obtenir l'import de l'IVA deduïble, cal multiplicar l'import de l'IVA a distribuir pel valor de les mercaderies enviades subjectes a l'IVA i dividit pel valor total de les mercaderies enviades en el període fiscal. En conseqüència, l'import de l'IVA inclòs en el cost dels productes és proporcional al valor dels productes enviats, que no estan subjectes a l'IVA.
Pas 3
La legislació no ha establert si cal calcular la proporció per prendre la quantitat de mercaderies enviades amb IVA inclòs o no. El ministeri d’Hisenda creu que el cost s’hauria de fer sense IVA, però de vegades els tribunals opinen diferent. Per tant, aquest punt també s’hauria de registrar a la política comptable.
Pas 4
Com es pot veure a la fórmula per a la distribució proporcional de l'IVA, aquesta distribució només es pot realitzar al final del període impositiu. Durant aquest període, l'IVA subjecte a distribució per càlcul es diposita en forma de saldo deutor al compte "Impost sobre el valor afegit sobre els valors adquirits".
Pas 5
Si durant el període fiscal els costos d’operacions que no estan subjectes a l’IVA no superen el 5% del cost total de l’empresa, no es pot mantenir una comptabilitat separada i es pot deduir l’import total de l’IVA “d’entrada”. Això té en compte tant els costos directes de producció i venda de béns (obres, serveis), com altres costos associats a la producció i venda d’aquests béns i serveis.
