La comptabilització dels càlculs de l’impost sobre la renda s’hauria de fer a les organitzacions d’acord amb les normes del PBU 18/02. Al mateix temps, hi ha característiques de la reflexió en la comptabilització del pagament excessiu al pressupost d’aquest impost.
Instruccions
Pas 1
Feu en la comptabilitat les transaccions per al càlcul amb el pressupost de l’impost sobre la renda: - Deute del compte 68 (subcompte "Càlculs de l’impost sobre la renda"), Crèdit del compte 51 "Compte corrent" - Els pagaments anticipats de l'impost sobre la renda es transfereixen al pressupost; - Deute del compte 99 "Resultat", crèdit del compte 68 (subcompte "Càlculs de l'impost sobre la renda") - es reflecteix la despesa tributària condicional.
Pas 2
Determineu l'import total de l'impost després de finalitzar el període d'informes. En cas que es produeixi un excés de pagament, reflectiu aquest import al compte 09 "Passius per impostos diferits". Per fer-ho, obriu un subcompte "Impost sobre beneficis pagat en excés al pressupost" en aquest compte.
Pas 3
Reflecteix l'import del pagament excessiu d'impostos mitjançant la següent entrada comptable: - Deute del compte 09 (subcompte "Impost sobre beneficis pagat al pressupost"), Crèdit del compte 68 (subcompte "Càlculs de l'impost sobre la renda") - es va prendre l'actiu per impost diferit en compte en forma d'import excessiu pagat al pressupost.
Pas 4
Pagueu l’actiu per impost diferit quan compenseu els pagaments exagerats amb els pagaments corrents realitzant l’entrada: - Dèbit del compte 68 (subcompte "Càlcul de l’impost sobre la renda"), Crèdit del compte 09 "Impostos diferits actius" - el sobrepagament de l’impost és tingut en compte. No inclogueu els imports registrats al compte 09 en el càlcul del benefici (pèrdua) net, ja que el pagament excessiu al pressupost no afecta la formació dels resultats financers de les activitats ni la base imposable. Reflecteix-los al balanç de la línia "Actius no corrents".
Pas 5
Introduïu a la nota explicativa la clàusula sobre la no aplicació de la clàusula 11 del PBU 18/02 sobre el reflex de l'import dels actius per impostos diferits al compte de pèrdues i guanys en el càlcul del benefici net. Això s'ha de fer d'acord amb el paràgraf 4 de l'article 13 de la Llei federal de 21 de novembre de 1996 núm. 129-FZ "Sobre comptabilitat", que estableix que les organitzacions estan obligades a informar de la no aplicació de les normes comptables si no ho fan. permetre reflectir de forma fiable l'estat de la propietat i els resultats financers de l'activitat.
