L’impost sobre la renda es calcula en funció dels beneficis que es reben del resultat de les activitats econòmiques i financeres de l’organització i es reflecteixen com a despeses per impost sobre la renda. El reflex del benefici a l'estat d'activitats financeres del període d'informe s'anomena benefici comptable. Si eliminem la influència dels beneficis fiscals i les diferències en el resultat financer de l'organització durant el període d'informe, el benefici comptable serà el benefici abans d'impostos.
És necessari
Dades de beneficis
Instruccions
Pas 1
Hi ha dues opcions per discrepàncies en la determinació del benefici fiscal i comptable. La primera opció són les diferències constants que no canvien durant un període llarg. Les diferències permanents interactuen amb l’impost sobre la renda, que es paga al pressupost, i depèn del tipus de formació dels beneficis imposables. En la majoria dels casos, es poden produir diferències permanents a causa de l'efecte sobre l'import del benefici comptable dels ingressos o de les despeses que no es tenen en compte quan es calcula el benefici fiscal.
Pas 2
La segona opció són les diferències temporals que sorgeixen durant la reflexió d’ingressos i despeses en impostos i comptabilitat a causa d’una diferència horària. A causa de les diferències temporals entre els beneficis fiscals i comptables, es fa necessari garantir que els beneficis reals i els impostos sobre la renda siguin coherents. És a dir, quan es reflecteix la meritació, les despeses per impostos sobre la renda s’han de distribuir per períodes. L'impost que es va cobrar pel pagament al pressupost en el període actual d'informe es pot atribuir a les despeses d'un altre període per impost sobre la renda.
Pas 3
L'impost sobre la renda corrent es reflecteix en el crèdit del subconte "Càlculs d'impostos" núm. 641, el pagament de l'impost al pressupost en comptabilitat es reflecteix en el càrrec al compte núm. 641 i el crèdit del compte "Comptes corrents" Núm. 311. Les despeses tributàries es registren al compte "Impostos sobre la renda" núm. 98. La inclusió de les despeses fiscals a l'estat del resultat financer de l'organització es reflecteix al crèdit del compte núm. 98 i al dèbit del compte "Resultats financers" núm. 79. És a dir, el resultat de la meritació d'impostos és un reflex de la despesa per impost sobre la renda en un import igual a l'impost actual, que es va ajustar per l'import diferit. D’aquí es dedueix que les despeses de l’impost sobre la renda són iguals a l’impost actual menys, o a l’addició d’un impost diferit.
Pas 4
La meritació de l'import de l'impost sobre la renda corrent es reflecteix al dèbit del compte núm. 98 i al crèdit del subcompte núm. 641. Els actius per impostos diferits s'acrediten inicialment al dèbit del compte núm. 17 i al crèdit del compte núm. 641. El primer meritació d’impostos diferits es registra al dèbit del compte núm. 98 i el crèdit del compte Passius per impostos diferits» núm. 54. Els impostos diferits al balanç al començament del període canvien l’efecte de diferències temporals. Els impostos diferits dels primers períodes es carreguen primer quan es calcula la despesa corrent de l’impost i la renda.
