L'UST (o l'Impost Social Unificat) va funcionar a Rússia fins al 2010. Més tard es va substituir per les primes d'assegurança per als empleats, però l'essència d'aquest impost salarial va continuar sent la mateixa.
Primes d'assegurança
Cada mes, l’empresari està obligat a transferir les primes d’assegurança per a cadascun dels seus empleats. Es paguen a més del salari mensual i a càrrec de l’empresari. En aquest sentit, es diferencien de l’impost sobre la renda de les persones físiques del 13%, que l’empleat paga mensualment de la seva butxaca, i l’empresari actua només com a agent fiscal i transfereix aquests diners al pressupost.
Anteriorment, l’empresari pagava les contribucions com a pagament únic per la UST, que mobilitzava els fons dels ciutadans per a la seva futura provisió de pensions, assegurances socials i assistència mèdica. El tipus impositiu va ser del 26%. Després de l'abolició de la UST, les primes d'assegurança es van començar a pagar per separat al Fons de Pensions de la Federació Russa, FSS i FFOMS. Però això no va canviar l'essència de les deduccions. Des del 2011, l’import total de les contribucions ha augmentat fins al 34% a causa del creixement de les contribucions a pensions. Això va provocar un augment dels pagaments grisos i una disminució de la recaptació d'impostos, i es va decidir reduir les primes d'assegurança. El 2013-2014. la seva mida era del 30% del salari oficial de l’empleat.
Distribució de primes d'assegurança
Les primes d’assegurança es distribueixen de la següent manera. El 22% del salari de l’empleat es destina al Fons de Pensions, aquests diners es registren al compte de pensions personals dels ciutadans i, posteriorment, serveixen de base per a la formació de la seva futura pensió. Anteriorment, aquests fons es distribuïen a les parts finançades i assegurades de la pensió, però ara tots els pagaments s’acrediten a la part asseguradora. Per conservar la part finançada, l’empleat ha de transferir els seus estalvis al Fons de Pensions No Estatal.
El 5,1% es transfereix per assegurança mèdica dels empleats (a la FFOMS). Un altre 2,9% es destina a assegurances socials a la FSS. Aquest fons, en particular, s’encarrega dels pagaments de l’assegurança per incapacitat temporal i permís de maternitat. Aquestes tarifes són vàlides fins que l’empleat assoleixi un nivell d’ingressos anuals de 624 mil rubles. Quan s’arriba a aquest import, l’empresari paga el 10% a la UIF i la resta de pagaments arriba al 0%.
Alguns empresaris tenen avantatges primaris. Paguen impostos salarials a la Caixa de Pensions de la Federació Russa a un ritme del 20%, però no paguen a la FFOMS. Es tracta, per exemple, de farmàcies a UTII, empreses i empresaris individuals del sistema fiscal simplificat que es dediquen a la construcció, producció d'aliments, producció de roba, etc.
En aquest cas, no importa si l’empleat treballa en virtut d’un contracte de treball o realitza treballs en virtut d’un contracte de llei civil o de drets d’autor. Totes les contribucions al Fons de Pensions i FFOMS es transfereixen íntegrament. L’únic és que l’empresari en aquest cas no està obligat a fer pagaments a l’SFS (però, però, ho pot fer).
Tampoc té importància la forma de propietat de l’empresari. Tant els empresaris individuals com LLC i JSC paguen impostos salarials d’acord amb el procediment establert.
Càlcul de primes d'assegurança
Per exemple, el salari oficial d’un empleat és de 25.000 rubles. Cada mes (fins al 15è dia següent al pagament), l’empresari ha de transferir el 22% al Fons de Pensions (25000 * 0,22) o 5500 rubles, el 5,1% al FFOMS (25000 * 0,051) o 1275 rubles. i el 2,9% a la FSS (25000 * 0,029) o 725 p.
Resulta que el cost del manteniment mensual de cada empleat és un 30% més car per a l’empresari que el seu salari.
