A la pràctica mundial i russa, s’utilitzen àmpliament normes fiscals especials per a les transaccions en què intervenen grups de parts relacionades. L’establiment de preus especials per a aquests casos s’anomena preu de transferència.
Un preu de transferència s’anomena preu que és vàlid en la implementació de transaccions comercials entre diferents divisions d’una mateixa empresa o entre entitats que formen part d’un mateix grup d’empreses. En conseqüència, el preu de transferència és una activitat de fixació de preus amb finalitats entre aquestes empreses.
Aquests preus permeten redistribuir els beneficis totals a favor dels que es troben en països amb impostos baixos. L’establiment de preus de transferència és un dels mètodes més estesos de planificació fiscal i minimització dels impostos pagats a favor de l’Estat en la pràctica mundial.
Per aquest motiu, els preus de transferència s'han convertit en un objecte de control per part dels serveis fiscals del govern. Per exemple, el Codi tributari de la Federació de Rússia preveu una secció especial, que explica els poders de les autoritats fiscals per controlar els preus quan realitzen transaccions entre parts relacionades. Els enfocaments de les autoritats fiscals russes en aquesta àrea estan estretament relacionats amb els principis que són àmpliament utilitzats per les administracions tributàries estrangeres.
Els primers intents de regular els preus de transferència els van fer els Estats Units d'Amèrica a mitjan anys seixanta. La legislació russa actual en aquest àmbit està vigent des del 2012. La llei estableix que les transaccions entre parts relacionades es controlen des del punt de vista de la regulació dels preus de transferència. En alguns casos, el servei tributari té dret a comparar els preus realment utilitzats pels contribuents amb els preus de mercat. Si es revelen desviacions significatives i injustificades dels preus de mercat, les autoritats fiscals tenen el dret de cobrar impostos addicionals.
Al mateix temps, els objectes de control són transaccions amb una facturació de més de 1.000 milions de rubles a l'any; transaccions en què els participants són parts relacionades amb l'estranger; quan una de les parts aplica règims fiscals especials (UTII, STS), així com una sèrie d'altres transaccions especificades pel legislador. Per a transaccions d’aquest tipus, el contribuent ha de presentar una notificació pertinent al servei tributari i elaborar informes especials sobre els preus de transferència.
Les empreses especialitzades en resoldre problemes directament relacionats amb els preus de transferència operen amb èxit a la pràctica empresarial russa. Els especialistes d’aquestes empreses duen a terme formació en mètodes de fixació de preus, realitzen projectes de consultoria per a empreses de diverses orientacions productives.
L’optimització de la fiscalitat requereix el coneixement de la legislació en matèria de preus de transferència, la capacitat de mantenir correctament el flux de documents adequat i, a més, aplicar preus raonables per a aquelles transaccions sotmeses a control fiscal.
Un dels punts clau en el camp dels preus de transferència és el diagnòstic correcte dels riscos de preus, que es duu a terme tenint en compte les activitats de producció i comercialització de les empreses, el sistema de subministrament existent i l’estructuració de les transaccions intragrup. La determinació competent dels preus de transferència també requereix una gestió i una interacció efectives entre diversos departaments de l’empresa com a part d’un conjunt de mesures per garantir el compliment estricte dels requisits fiscals.
El Ministeri d'Hisenda de Rússia i les autoritats fiscals del país participen activament en treballs explicatius sobre qüestions que sorgeixen en relació amb la introducció de la legislació actualitzada sobre preus de transferència. L’aplicació de les normes de la llei en aquesta àrea s’associa sovint a dificultats derivades de l’ambigüitat de la redacció de determinades disposicions i de la laboriositat dels informes.
En el desenvolupament de normes de preus de transferència, la legislatura va prendre com a base els principis de comparació de preus desenvolupats en diversos països estrangers. Els experts no exclouen les modificacions de la legislació fiscal nacional sobre transaccions amb actius intangibles. Aquests canvis i restriccions estaran destinats a contrarestar l’erosió de la base imposable i la possible retirada dels beneficis corporatius de la imposició.
