Es paga un impost per qualsevol ingrés a Rússia. El qui paga impostos sobre dividends sempre és el destinatari de dividends. Si una empresa actua com a pagadora, dedueix impostos, si una persona física és una persona física, l’impost sobre la renda de les persones físiques. Tot i això, l’organització que distribueix dividends reté al pagador i paga aquest tipus d’impostos, ja que és, segons el Codi Tributari, qui ha d’actuar com a agent tributari. Com es calculen les deduccions fiscals d’aquest tipus?
L’agent tributari rep aquesta obligació si l’empresa compleix el sistema tributari simplificat (sistema tributari simplificat), l’impost agrícola unificat (impost agrícola unificat) o l’UTI (impost unificat sobre la renda imputada).
Fórmula i règim fiscal de dividends
L’apartat 5 de l’article 275 del Codi tributari proporciona una fórmula exacta per calcular les deduccions fiscals al servei tributari rus de tot tipus de dividends.
K * CH * (D1 - D2) = H
A més, els valors de les parts constitutives del càlcul:
K és la quantitat total de dividends que l'organització ha de distribuir als destinataris, dividida per la quantitat total de dividends distribuïts per aquesta organització.
СH: el tipus impositiu aplicat en el període determinat i a la persona determinada.
D1 és tot dividend (o import total) abans de la divisió i distribució.
D2 és l’import dels dividends pagats a l’empresa en els períodes informatius actuals i anteriors, però només si no s’havien tingut en compte prèviament en el càlcul.
H: l'import real de "l'impost", que s'ha de retenir i transferir a l'administració tributària a partir dels ingressos.
La fórmula perd la seva rellevància si es calcula l’impost sobre dividends a favor d’empreses estrangeres i estrangers. Segons el mateix article, però al paràgraf 6, paguen impostos tenint en compte la totalitat dels dividends distribuïts per l'agent tributari. En una situació en què els individus reben fons. o una entitat jurídica: resident a Rússia, s'aixeca la prohibició d'utilitzar la fórmula anterior.
Funcions importants
Per evitar errors, és imprescindible tenir en compte els matisos següents:
- La quantitat total de dividends que es distribuiran (D1, així com el denominador de l'indicador K), també inclou necessàriament dividends a empreses estrangeres i "físics" oficialment no residents a Rússia. Aquestes són les explicacions de les cartes del Ministeri d’Hisenda del país de data 8 de juliol de 2014 N33030.
- L'import total inclou sempre aquells als quals no es reté l'impost "rendible". Explicació: és a dir, ens referim a dividends acumulats en accions de propietat estatal i municipal, accions de fons d'inversió i organitzacions de dret públic. La informació al respecte es troba disponible a la nota explicativa del Ministeri d’Hisenda del nostre país d’11 de juny de 2014 N03-08-05 / 28295.
- Per als períodes anteriors, els dividends haurien d’estar subjectes al tipus impositiu vigent el dia que es meriten aquests dividends. Aquesta és l'ordre en una carta del Servei Tributari Federal per a la ciutat de Moscou de data 14 de març de 2007 N20-08 / 022130.
- A l’hora de calcular D2, s’han de sumar els dividends (excepte els que tenen un percentatge igual a 0) meritats tant de les empreses russes com de qualsevol altra empresa estrangera. S'apliquen sense l'impost que els ha estat retingut per la font de pagament. Aquest aclariment es troba al decret del mateix ministeri de l'11 de juny de 2014 N03-08-05 / 28295.
- Si, en calcular l'import, es va obtenir un resultat negatiu, no cal pagar impostos a l'agent. Al mateix temps, ningú compensa la diferència. Aquesta resolució s’explica amb el màxim detall a l’article 275 del Codi Tributari (al paràgraf 5).
- L’organització agent està obligada a notificar els destinataris de dividends per via electrònica (podeu fer-ho al lloc web, per correu electrònic, etc.) o per carta física en un termini de cinc dies hàbils a partir de la data de determinació del cercle de destinataris. La notificació detalla els valors de D1 i D2.
- Per a les obligacions, incloses les obligacions de dividend, s’han de respectar estrictament els terminis. Els pagaments de dividends s’han d’efectuar com a màxim en dos mesos o 60 dies a partir de la data d’emissió d’un decret a l’empresa sobre el seu pagament. Si no s’han pagat dividends, per reclamar-los, una persona pot presentar una sol·licitud a l’empresa en un termini de 3 anys.
Tipus de càlcul d’impostos
Depenen directament del destinatari: és una empresa nacional o estrangera.
Els primers pagaven impostos sobre "dividends" a un tipus estrictament del 15 per cent. El destinatari dels dividends, una empresa russa, es calcula a un ritme del 13 per cent. Però hi ha un punt important aquí: un pagament de “dividend” d’una empresa que, en el moment d’aprovar el pagament durant més d’un any natural, posseeix més del 50 per cent del capital autoritzat de l’organització (pagador de dividends) o posseeix rebuts de dipòsit que donen dret a rebre més del 50 per cent de l'import total dels dividends, realitzats a un tipus impositiu del 0%.
