L’impost sobre la renda és un impost directe que cobren organitzacions de totes les formes de propietat d’acord amb les normes del Codi Tributari de la Federació Russa (article 25) i els actes legislatius. El tipus actual del 2011 és del 20% de la base imposable. El procediment per reflectir els impostos a la comptabilitat es descriu a la PBU 18/02 "Comptabilització dels càlculs de l'impost sobre la renda". L’impost sobre la renda es cobra d’acord amb les regles de comptabilitat tributària i només es reflecteixen a la comptabilitat els resultats d’aquests càlculs.
Instruccions
Pas 1
Calculeu el benefici comptable de l'empresa. Calculeu el benefici imposable de l’empresa: feu les modificacions necessàries als càlculs comptables del compte de pèrdues i guanys. Calculeu els ingressos / despeses contingents, les diferències temporals, els actius per impostos diferits i els passius per impostos diferits; totes aquestes dades són necessàries per a la presentació d'informes comptables i fiscals.
Pas 2
Al dèbit del compte 99 del subcompte "Ingressos / despeses condicionals" i al crèdit del compte 68 del subcompte "Impost sobre la renda", reflecteix les dades sobre els ingressos / despeses condicionals. Per fer-ho, multipliqueu els beneficis rebuts de la comptabilitat pel tipus de l'impost sobre la renda. Per exemple, el benefici comptable és de 120.000 rubles i el tipus d’impost sobre la renda és del 20%. A continuació, l’entrada comptable: Dt 99 - Kt 68 - 24.000 rubles.
Pas 3
Reflecteix les dades de responsabilitat tributària permanent. En aquest registre, reflectireu les diferències que es deriven de les diferències existents en el càlcul del benefici en comptabilitat i fiscalitat. Per exemple, en comptabilitat, heu superat en 10.000 rubles l’estàndard de despeses. Aleshores, l’obligació tributària permanent = 10.000 * 0, 2 = 2.000 rubles.
Pas 4
Per al dèbit 09 "Actiu per impostos diferits" i el crèdit 68 del subcompte "Impost sobre la renda" reflecteixen aquelles despeses que es comptabilitzen en la comptabilitat, però en l'impost es reflectiran en períodes futurs per reduir la base imposable. Exemple: heu acumulat depreciació en l'exercici comptable en comptes de més de les normes de comptabilitat fiscal permeses, per 7.000 rubles. Però aquestes despeses les tindreu en compte en períodes impositius posteriors per reduir el benefici imposable. Per tant, calculeu l’impost diferit actiu: 7000 * 0, 2 = 1400 p.
Pas 5
Per al dèbit 68 de la subcompte "Impost sobre la renda" i per al crèdit 77 "El passiu per impostos diferits" reflecteix aquells passius fiscals que tindreu en compte en la comptabilitat tributària en períodes futurs per reduir la base imposable i augmentar l'impost. Per exemple, quan es calcula el benefici comptable i fiscal, es té una diferència temporal: es tenen en compte els ingressos, però no a la comptabilitat tributària, es tindran en compte en el període futur. Per tant, l'import d'aquesta diferència temporal, per exemple, 15.000 rubles, es multiplica per la taxa tributària i obtenim un passiu per impostos diferits: 15.000 * 0, 2 = 3.000 rubles.
Pas 6
Genereu informes com a resultat de les publicacions anteriors. Per al préstec 68 "Càlcul d'impostos i taxes" tindreu el resultat: 24.000 +2000 +1400 - 3000 = 24.400 rubles. - Es tracta d’un impost que es cobra per pagar al pressupost. Si teníeu pagaments anticipats per l'impost sobre la renda, haurien de reflectir-se al dèbit del compte 68 i reduir l'import a pagar per l'impost sobre la renda. El mateix passarà si teniu un pressupost a cobrar. El dèbit del compte 99 reflecteix l’import que s’ha d’introduir a la línia 150 del "Compte de pèrdues i guanys": 24.000 + 2.000 = 26.000 rubles. És l'import de l'impost que redueix el benefici net de l'empresa / organització, reflectit al "Compte de pèrdues i guanys". A la secció 1 del balanç de situació a la línia "Actius no corrents" es reflecteix l'import de l'actiu per impost diferit, el total del dèbit del compte 09. A l'exemple, es tracta de 1400 rubles. I, finalment, reflecteixi a la secció 5 del passiu del saldo el total del compte del préstec 77 - 3000r. En aquest sentit, es pot considerar completa la reflexió de l’impost sobre la renda a la comptabilitat.
