Sovint, els comptables s’enfronten al problema de reflectir els interessos sobre l’impost sobre la renda en impostos i comptabilitat. Aquest tipus de costos són específics i no es poden tenir en compte a l’hora de calcular els impostos. Al mateix temps, afecta greument un paràmetre com el benefici abans d’impostos.
Instruccions
Pas 1
Consulteu la clàusula 2 de l’article 270 del Codi Tributari de la Federació de Rússia, que estableix que no es poden acceptar sancions sobre els impostos sobre la renda com a despeses que redueixen la base imposable i s’introdueixen en la comptabilitat tributària. En comptabilitat, la meritació de les sancions es reflecteix en el crèdit del compte 68 "Càlcul d'impostos i taxes", mentre que el càrrec depèn de l'import de la multa i de les normes acceptades per emplenar informes a l'empresa.
Pas 2
Reflecteix els interessos de l'impost sobre la renda al càrrec del compte 99 "Beneficis i pèrdues". Aquesta operació la estableixen les Instruccions per a l’aplicació del pla de comptes, que assigna sancions fiscals a aquest compte. No obstant això, diversos experts consideren que aquest tipus de despeses s’han d’atribuir a sancions per incompliment dels termes de l’acord i cobrar-se al càrrec del compte 91.2 “Altres despeses” d’acord amb el paràgraf 11 del PBU 10/99 “Despeses empresarials”.”. Al mateix temps, es forma un passiu tributari permanent d’acord amb les normes de la PBU 18/02 "Comptabilització dels càlculs de l’impost sobre la renda".
Pas 3
Analitzeu el benefici abans d’impostos al compte de pèrdues i guanys en forma de número 2. Aquest paràmetre us permetrà determinar on és més rendible incloure els interessos de l'impost sobre la renda. Si heu utilitzat el compte 99 "Resultat", aquest import no afectarà l'import del benefici abans d'impostos. Si les sancions estan relacionades amb el dèbit del compte 91.2, reduiran el benefici abans d’impostos. Al mateix temps, independentment del compte utilitzat, l'import del benefici net es mantindrà sense canvis.
Pas 4
Divulgueu informació sobre l'import dels interessos amb una nota explicativa al compte de pèrdues i guanys. El fet és que si l’import de la multa és significatiu, afectarà significativament el benefici abans d’impostos i, en conseqüència, l’anàlisi financera de l’empresa. Aquest requisit s’estableix a la clàusula 11 del PBU 4/99 "estats financers".
