L'impost sobre el valor afegit (IVA) el paguen les organitzacions i els empresaris individuals quan venen béns, obres o serveis al territori de la Federació de Rússia, quan transfereixen drets de propietat, quan realitzen obres de construcció i instal·lació per al seu propi consum, quan importen mercaderies a la duana. territori de la Federació de Rússia, així com quan es transfereixen mercaderies per a les seves pròpies necessitats, si no se’n dedueixen els costos en calcular l’impost sobre la renda. La comptabilitat de l'IVA es realitza d'acord amb els requisits del Codi Tributari de la Federació Russa.
Instruccions
Pas 1
Determineu i fixeu a la política comptable la data d’implementació per al càlcul de l’IVA. Les organitzacions tenen dret a triar de forma independent una de les dues opcions per determinar-lo: - com a enviament i presentació dels documents de liquidació al comprador; - ja que es reben diners en concepte de pagament de la mercaderia enviada (treball, serveis).
Pas 2
Si la primera opció s'estableix a la política comptable per al càlcul de l'IVA, en determinar la data de venda, seleccioneu la data més antiga de dues: el dia de l'enviament de les mercaderies (obres, serveis) o el dia del pagament de les mercaderies (obres, serveis). Si s’estableix l’opció de l’obligació de pagar l’IVA a mesura que es reben els fons, la data de pagament de la mercaderia (obres, serveis) es considerarà la data de venda.
Pas 3
Determineu el tipus d’impost sobre el valor afegit d’acord amb l’article 164 del Codi tributari en un 10% per als productes alimentaris (excepte els impostos exempts) i en productes per a nens segons la llista especificada en aquest article, o en un 20% per a altres béns, obres i serveis.
Pas 4
Porteu un registre de l'IVA al compte actiu 19 "Impost sobre el valor afegit sobre els valors adquirits". Obriu-hi subcomptes per tipus de valor. Carregueu aquesta factura per l’IVA dels actius materials comprats i pel crèdit: IVA pels actius materials amortitzats als costos de producció. El saldo de dèbit del compte reflecteix el saldo fiscal dels materials adquirits.
Pas 5
Feu una inscripció comptable basada en factures en rebre l’actiu material a l’organització del proveïdor: compte de dèbit 19, compte de crèdit 60 “Liquidacions amb proveïdors”: es reflecteix l’import de l’IVA dels actius materials adquirits.
Pas 6
Escriviu els costos de l'import de l'IVA sobre els inventaris comprats utilitzats per a la producció de béns (obres, serveis) sobre la base de l'extracte comptable mitjançant la inscripció: Dèbit del compte 20 "Producció principal", crèdit del compte 19.
Pas 7
Realitzeu càlculs amb el pressupost de l'IVA al compte actiu-passiu 68 "Càlculs d'impostos i taxes" al subcompte corresponent. Les meritacions fiscals s’abonen a aquest compte i, a càrrec, reflecteixen l’import de l’IVA compensat pagat als proveïdors pels actius materials adquirits. Com que el compte és actiu-passiu, tindrà un saldo de dèbit i de crèdit. El saldo de dèbit reflecteix el saldo del deute pressupostari amb l’empresa per l’IVA, el saldo creditici: el saldo del deute tributari amb el pressupost.
Pas 8
Calculeu l'import de l'IVA a pagar al pressupost, d'acord amb el paràgraf 1 de l'article 173 del Codi Tributari de la Federació Russa. Per fer-ho, reduïu l'import total de l'impost calculat d'acord amb el procediment establert per l'import de les deduccions fiscals.
Pas 9
Feu una inscripció comptable a l’hora de calcular l’IVA en concepte de pagament basat en factures: compte de dèbit 76, compte de crèdit 68 (subcompte "Càlculs amb el pressupost de l’IVA"). A l’hora de calcular l’IVA enviat, la transacció serà la següent: dèbit del compte 90.3, crèdit del compte 68.
Pas 10
Envieu l'import de l'IVA dels béns comprats (obra, serveis) a les liquidacions amb el pressupost publicant: compte de dèbit 19, compte de crèdit 68 subcomptes "Càlculs amb pressupost de l'IVA". Quan rebeu anticipos de compradors, realitzeu les entrades següents: Debit del compte 62 "Liquidacions amb compradors", Crèdit del compte 68 (subcomptes "Liquidacions amb pressupost de l'IVA").
Pas 11
Pagueu l'IVA en funció dels resultats de cada període fiscal, en funció de la implementació real, com a màxim el vintè dia del mes següent al període fiscal. Executeu la comptabilització després d’haver pagat el deute al pressupost per l’import de l’IVA acumulat: domiciliació bancària del compte 68 (subcompte "Càlculs amb el pressupost de l’IVA"), crèdit del compte 51 "compte corrent" en funció de l’ordre de pagament.
