Entre tots els altres impostos destaca l’impost sobre el valor afegit. Els ciutadans de la Federació de Rússia, que compren aquest o aquell producte en una botiga, paguen l'IVA sense pensar en aquest fet.
Què és l’IVA?
L’IVA és l’impost sobre el valor afegit. El seu significat rau en la retirada al pressupost d’una part de l’increment del valor dels béns (serveis) en totes les etapes de la seva producció i venda. Les normes per a la recaptació de l’IVA s’expliquen al capítol 21 del Codi tributari de la Federació de Rússia i al Decret del govern de la Federació de Rússia núm. 914 de 2 de desembre de 2000. A diferència dels impostos directes, aquest impost s’anomena indirecte, es defineix com a un recàrrec al preu de les mercaderies o aranzels per un servei, per analogia amb els impostos especials. Es pot descriure com un impost sobre la rotació de diners. El consumidor final ha de pagar l'IVA i el deure de transferència al pressupost s'assigna als agents fiscals: el seu paper el tenen les organitzacions de venedors i fabricants.
Les organitzacions, els empresaris individuals, així com les persones que transporten mercaderies a través de punts duaners a les fronteres de la Federació de Rússia poden ser reconeguts com a contribuents de l'IVA. Si les persones jurídiques utilitzen un sistema tributari simplificat en el seu treball o paguen un únic impost agrícola, estan exemptes de l’IVA. Les persones jurídiques obligades a transferir l'IVA es reconeixen com a agents tributaris, amb totes les obligacions resultants, inclosa la presentació trimestral d'una declaració d'IVA al Servei Tributari Federal.
Tipus fix d’impostos
El tipus d’IVA del 18% és el principal aplicat a la Federació de Rússia per a la majoria de béns i serveis. A més, per a algunes categories de béns i serveis, s’ofereixen taxes reduïdes o nul·les d’aquest impost. La taxa s'estableix en un 10% per a determinats grups de medicaments, articles per a nens i productes alimentaris essencials: pa, productes lactis.
Es proporcionen taxes zero d’aquest impost per a la prestació de serveis de transport internacional, si els punts de sortida i destinació es troben a l’estranger. Els mateixos avantatges es proporcionen quan es paga per serveis de subministrament de contenidors ferroviaris, lloguer i arrendament (sempre que s’utilitzin al territori de la Federació de Rússia); per a serveis de transport de gas natural a través de canonades; serveis per a la transmissió d’electricitat a través de la xarxa elèctrica unificada i algunes altres categories. El paquet de documents necessaris per obtenir beneficis de l'IVA es descriu a l'article 165 del Codi Tributari de la Federació Russa.
Deduccions fiscals
Els agents tributaris tenen el dret de reduir l’IVA calculat per l’import de les deduccions fiscals, la llista de les quals també s’explica al Codi Tributari de la Federació Russa. Entre ells hi ha els imports de l’IVA que cobren els proveïdors en comprar béns; pagat pels compradors-pagadors de l'IVA; béns adquirits per a activitats subjectes a l'IVA i altres categories.
Totes les deduccions es reflecteixen a la declaració de l’IVA, s’han d’adjuntar còpies dels documents justificatius a l’informe, a petició de la Inspecció del Servei Tributari Federal durant la verificació, es presenten els seus originals. El document principal que confirma el dret a la deducció fiscal de l’IVA és una factura. La legislació prescriu els requisits per al seu disseny, contingut i registre. Aquests requisits s’han de complir estrictament, en cas contrari, l’oficina tributària té dret a prescindir de l’import de les deduccions incloses en les factures omplertes de manera incorrecta i a imposar una penalització sobre l’import impositiu impagat.
