La venda de béns, obres i serveis està subjecta a l’impost sobre el valor afegit. Per calcular correctament l’IVA sobre les mercaderies, cal complir alguns requisits de la legislació fiscal.
Instruccions
Pas 1
Estableix el moment per determinar la base de l’impost sobre el valor afegit a la primera de les dates: el dia de l’enviament de la mercaderia o el dia del pagament total o parcial (paràgraf 1 de l’article 167 del Codi Tributari de la Federació Russa).
Pas 2
Calculeu els ingressos per la venda de la mercaderia, resumint tots els ingressos associats als pagaments d’aquest producte (paràgraf 2 de l’article 153 del Codi Tributari de la Federació Russa). Els ingressos es determinen en funció dels preus (inclosos els impostos especials) establerts al contracte amb el comprador. Aquesta xifra serà la base imposable per a la venda de béns.
Pas 3
Calculeu la base imposable en rebre el pagament o el pagament anticipat en funció de l'import del pagament rebut. Aquest import inclou l’impost sobre el valor afegit. Tanmateix, si les mercaderies s’han d’enviar amb un cicle de producció superior a sis mesos o bé les mercaderies no tributables, l’IVA no està inclòs a la base imposable.
Pas 4
Determineu el tipus d’impost sobre el valor afegit. Les mercaderies es poden gravar a taxes del 0, 10 o 18 per cent. La taxa del 0% s'aplica a les mercaderies enumerades a la clàusula 1 de l'article 164 del Codi Tributari de la Federació Russa. A un ritme del 10%, es tributen els productes alimentaris, els productes per a nens, els productes mèdics i els relacionats amb l’educació, la ciència i la cultura. La resta de béns tributen a un tipus del 18%.
Pas 5
Calculeu l'import de l'IVA de vendes carregat al comprador. Per fer-ho, multipliqueu l’import de la base imposable pel tipus corresponent d’aquest impost. Per exemple, el preu d’un producte venut és de 10.000 rubles. L’import de l’IVA carregat al comprador serà de 10.000 rubles. × 18% = 1.800 RUB El cost de les mercaderies, inclòs l’IVA, serà igual a 10.000 rubles. + 1800 RUB = 11 800 pàg.
Pas 6
Calculeu l'import de l'IVA que s'ha de cobrar després de rebre un avançament del comprador, mitjançant les fórmules següents:
- IVA = l'import del pagament anticipat (pagament parcial) × 18/118, si la mercaderia tributa amb una taxa del 18%;
- IVA = l'import del pagament anticipat (pagament parcial) × 10/110, si la mercaderia tributa amb una taxa del 10%.
Per exemple, es va rebre un pagament anticipat per import de 59.000 rubles a causa de les properes entregues, els béns tributen amb una taxa del 18%. L’import de l’IVA serà igual a 59.000 x 18/118 = 9.000 rubles.
