Es realitza una auditoria fiscal in situ a l’oficina de l’empresa auditada. Cal determinar la correcció del pagament dels impostos, emplenar la documentació. Les seves condicions poques vegades superen els 2 mesos.
Una auditoria fiscal in situ es diferencia d'una auditoria documental en què es duu a terme al territori del contribuent sobre la base de la decisió del cap de la inspecció fiscal. Es creu que aquest mètode és un dels més eficaços per controlar les activitats d’una empresa. L’objectiu principal de l’auditoria és estudiar com es calculen correctament els impostos, si s’estan pagant.
Qui comprova on i com?
L'auditoria la duen a terme inspectors a l'oficina on es troba el departament de comptabilitat de l'empresa. Si l’empresa té oficines, també es poden consultar. Si les condicions no permeten analitzar la documentació, l'estudi es pot transferir a l'edifici d'inspecció. Algunes normes s’expliquen al Codi Tributari de la Federació Russa:
- no es pot comprovar una organització més de dues vegades en un termini de 12 mesos;
- no es permet realitzar treballs pel mateix impost durant el període considerat anteriorment;
- es poden requerir documents no més de tres anys anteriors, sense comptar l’actual.
En el procés de treball amb documents, l’inspector treu conclusions sobre la correcció del càlcul i la integritat del pagament de les taxes necessàries. Al mateix temps, es revelen errors en documents, fets d'infraccions a la comptabilitat. Si cal, es cobren impostos addicionals que no s’han pagat a temps o s’han comès errors. En aquests casos, es pot fer responsable el contribuent.
Com es fa la comprovació?
Hi ha dos mètodes principals: sòlid i selectiu. El primer tipus s’utilitza més sovint, ja que les decisions que es prenen mitjançant controls puntuals es poden invalidar. Amb el mètode continu, s’investiga el següent:
- documents primaris;
- ordre de diari;
- llibre principal;
- llibre de caixa;
- registre de factures;
- registre d’ingressos i despeses;
- pagaments i altres papers.
Tots els documents són analitzats, comparats entre si i amb documents oficials rebuts de contraparts i altres organitzacions. Es comparen els registres dels documents principals amb la informació sobre comptabilitat i comptabilitat tributària. A partir d’aquesta informació, s’extreuen conclusions.
Amb el mètode de mostreig, només es comprova una part dels valors oficials per períodes d'informes individuals. Això permet identificar les infraccions sistemàtiques que l’autoritat tributària estén a altres períodes de temps.
L’auditoria no ha de trigar més de dos mesos, però en algunes situacions el període s’amplia a 6 mesos (si l’empresa és liquidada). L’últim dia s’elabora un certificat sobre els esdeveniments realitzats. Indica el tema de la investigació, termes. La data de finalització del xec ha de coincidir amb la data d’elaboració del certificat. Però el dia de lliurament del document pot diferir del dia en què es va elaborar. Ha de ser signat per totes les persones autoritzades. Després d’elaborar el certificat, l’inspector ha d’aturar totes les activitats relacionades amb l’auditoria fiscal in situ.
