La reversió de l'IVA és necessària si es corregeixen els documents primaris després de la inscripció del document defectuós al llibre de compra. Si l’error es va descobrir anteriorment, no cal revertir l’IVA.
Instruccions
Pas 1
Si trobeu un error a la factura, demaneu al proveïdor de béns o serveis que no la corregeixi, sinó que la substituïu per un document en què totes les dades siguin correctes. S'ha d'emmagatzemar el número i la data. Si això no es pot fer, totes les correccions estan certificades pel segell de l'organització i la signatura del cap. El document té una data de revisió i s’envia al comprador.
Pas 2
Un cop rebut el document defectuós abans de registrar-lo, el comprador accepta les correccions, registra les dades correctes al llibre de compra i accepta la deducció de l’IVA.
Pas 3
Si rebeu una factura revisada després del registre, heu de procedir de manera diferent. En primer lloc, cancel·leu l’entrada del llibre de compres. Per fer-ho, empleneu un full addicional al llibre. Fins a mitjan 2008, la factura revisada es registrava al llibre de compres la data en què es va fer la revisió del document. Ara, segons la Resolució del Presidium del Tribunal Suprem d'Arbitratge de la Federació Russa del 3 de juny de 2008 N 615/08, la factura ajustada s'introdueix en un full addicional de la data en què es va emetre el document i no es va corregir.
Pas 4
Si teniu un llibre electrònic de la compra, corregiu-lo retroactivament. En aquest cas, no s’elabora cap full addicional.
Pas 5
Empleneu i envieu a l'oficina tributària la declaració de l'impost sobre el valor afegit corregida. A més, el període durant el qual lliurareu aquest document ha de ser el període en què es va deduir l'IVA.
Pas 6
Exemple. A l'agost de 2009, LLC "Oblako" va enviar mercaderies a LLC "Solntse" per un import de 11.800 rubles, inclòs l'IVA de 1.800 rubles. Quan va elaborar la factura, el comptable del proveïdor va cometre un error i, en lloc de l'import requerit, va lliurar 1180, inclòs l'IVA de 180 rubles. Segons el document principal, el comptable de Solntse LLC va fer una inscripció al llibre de compres per al tercer trimestre: D-t 19 K-t 60 - 180 rubles IVA inclòs en els béns comprats; D-t 68 K-t 19: s’accepta l’IVA per deducció.
Pas 7
L'error es va descobrir només al desembre, el comptable de Solntse LLC ha de revertir l'IVA al llibre de compres del tercer trimestre en un full addicional i escriure les entrades següents: 1) Dt 41 Kt 60 - 1000 rubles en vermell: el cost erroni de la mercaderia s'ha invertit; 2) D-t 19 K-t 60 - 180 rubles en vermell: IVA cancel·lat a la factura defectuosa; 3) D-t 68 K-t 19 - 180 rubles en vermell: s’ha cancel·lat l’IVA deduït de la factura defectuosa.
Pas 8
El comptable de Solntse LLC ha de presentar una nova declaració d'IVA a l'oficina tributària durant el tercer trimestre.
