En el transcurs de l'activitat econòmica de l'organització, és a dir, durant la comptabilitat, es pot produir la situació següent: en reconèixer ingressos o despeses, els imports comptables difereixen de l'impost fiscal. Això pot sorgir de l'aplicació de diferents mètodes d'amortització. Sorgeix l’anomenat actiu per impost diferit (SHA), que es genera a partir de diferències temporals deduïbles. El comptable ha d’anul·lar aquest SHE després d’eliminar l’objecte.
Instruccions
Pas 1
Per obtenir informació sobre el moviment i la disponibilitat d'un actiu per impostos diferits, obriu la targeta del compte 09, aquí es troba tota la informació. Per crear la diferència temporal deduïble, multipliqueu-la pel tipus de l'impost sobre la renda. La diferència es pot obtenir en el cas de la meritació de l’amortització, quan s’ha pagat l’import de l’impost en excés, quan les despeses de venda es reconeixen en el cost de les mercaderies venudes i en altres casos.
Pas 2
Per exemple, una organització va comprar un ordinador per 35400 rubles, inclòs l'IVA 5400. Després d'un temps, es va decidir vendre material d'oficina per 236000 rubles, inclòs l'IVA 3600 rubles. L’amortització de la comptabilitat va ser de 8.000 rubles i l’impost, 7020 rubles. La diferència temporal deduïble és de 980 RUB i l’actiu d’impostos diferits és de 980 RUB * 24% / 100 = 235 RUB.
Pas 3
A la comptabilitat, reflecteixi-ho de la següent manera: D62 K91 subcompte "Altres ingressos" - 23.600 rubles - reflecteix els ingressos derivats de la venda d'un ordinador; D91 subcompte "Altres despeses" K68 - 3600 rubles - s'ha carregat l'import de l'IVA; D01 subcompte K01 subcompte "Disposició d'immobilitzat" - 30.000 rubles - l'import del cost inicial de l'ordinador es va carregar al compte "Eliminació"; D02 K01 - - 8000 rubles - l'import de l'amortització es va cancel·lar d'acord amb les dades comptables; D91 subcompte " Altres despeses "K01: es cancel·la el valor residual de l'immobilitzat; D99 K09 - 235 rubles - l'import diferit es retribueix passiu fiscal; D68 K99 - 235 rubles - es reflecteix l'import d'un passiu tributari permanent.
Pas 4
No teniu dret a utilitzar la diferència permanent rebuda a efectes fiscals. Es reconeixen en el període d'informes en què són realitzats per l'organització. Al balanç, aquestes diferències temporals s’han de reflectir a la línia 145 de l’apartat “Actius no corrents”.
