Ningú no és immune als errors. Això també s'aplica a un comptable que calcula l'IVA a pagar al pressupost. Un càlcul incorrecte pot comportar endarreriments fiscals, que comportaran la meritació d’interessos. Per evitar auditories fiscals in situ, cal calcular de forma independent l'import de la sanció i pagar-ho al mateix temps que es paga el deute tributari.
Instruccions
Pas 1
Utilitzeu l'article 75 del Codi Tributari de la Federació de Rússia, que estableix el procediment per al pagament i càlcul de les sancions. Determineu l'import dels endarreriments de l'IVA. Compteu el nombre de dies de demora que comencen des del dia en què sorgeix el deute com a conseqüència de la infracció d'algun dels tres terminis de pagament establerts per a l'impost sobre el valor afegit. El nombre de dies es calcula a la data del pagament real de l'import total de l'impost al pressupost.
Pas 2
A continuació, multipliqueu aquests indicadors per 1/300 de la taxa de refinançament del Banc Central de la Federació de Rússia vigent durant el període en què es produeixen els endarreriments de l'IVA. Si en aquest moment es va produir un canvi en la taxa, és necessari realitzar el nombre adequat de càlculs i sumar els valors per obtenir l'import final de la multa.
Pas 3
Dur a terme la meritació d'interessos en la comptabilitat de l'empresa. Aquest tràmit s’ha de dur a terme d’acord amb el Codi Tributari de la Federació de Rússia, les Instruccions per a l’aplicació del Pla de Comptes, el PBU 18/02 "Comptabilitat de càlculs d’IVA" i el PBU 10/99 "Despeses d’organització". Segons la clàusula 12 del PBU 10/99, remeteu la penalització a altres despeses de l'empresa.
Pas 4
Creeu un subcompte al compte 99 "Beneficis i pèrdues" amb el nom "Obligació tributària permanent" i obriu també el subcompte 68.2 "Càlculs per IVA". Reflecteix la meritació d’interessos obrint un préstec sobre subcomptes 68.2 i un dèbit sobre el subcomptes 99.1. Després del pagament dels interessos de penalització, cal cancel·lar l'import corresponent al crèdit del compte 51 "Comptes corrents" amb correspondència amb el subcont 68.2. Només cal acumular sancions al departament de comptabilitat només quan hagi arribat una demanda de pagament adequada per part de la inspecció d’impostos o s’hagi fet un càlcul i una transferència independents de l’import exigit al pressupost.
Pas 5
No reflecteix els interessos en la comptabilitat tributària. Aquesta norma s'estableix a la clàusula 2 de l'article 270 del Codi Tributari de la Federació Russa. Com a resultat, hi haurà diferències permanents en la comptabilitat en forma de passius tributaris permanents. Aquest import es reflecteix a la línia 200 en omplir el formulari núm. 2 del Compte de pèrdues i guanys.
