Molt sovint, després de l’aprovació dels estats financers anuals, l’empresa identifica els ingressos o les despeses relacionats amb el període passat, en aquest cas s’han de reconèixer i reflectir com a pèrdues o guanys dels darrers anys. És impossible fer cap canvi als comptes anuals aprovats.
Instruccions
Pas 1
Si el benefici dels períodes anteriors es va revelar en el període actual anterior al moment d’aprovació dels comptes anuals, els corresponents ajustos als comptes es poden fer al desembre de l’any passat. Revelat a l'exercici, el benefici dels exercicis anteriors, d'acord amb el "Pla de comptabilitat", es reflecteix en la correspondència amb els comptes de liquidacions del crèdit de la subcompte "Altres ingressos" relacionats amb el compte núm. 91. El benefici de l'exercici anterior anys, que es va revelar en el període actual, s’hauria de reflectir com a part d’altres ingressos sobre la base del Reglament sobre manteniment de registres comptables aprovat pel Ministeri d’Hisenda.
Pas 2
Els imports d'altres ingressos s'han de considerar com a diferències permanents, que són la font de la formació de l'actiu fiscal. Com a resultat de la correcció d’errors, s’exclouen els imports d’altres ingressos reconeguts del càlcul de la base imposable dels períodes de presentació i actualització de l’impost sobre la renda. Els actius tributaris permanents s’han de reflectir als estats financers mitjançant una entrada al càrrec del compte "Càlcul d’impostos" núm. 68 i el crèdit del compte "Resultat" núm. 99.
Pas 3
Si no és possible determinar el període al qual pertany el benefici dels anys anteriors, s’ha d’incloure a la composició dels ingressos no operatius a efectes fiscals.
Pas 4
A la part inferior del compte de pèrdues i guanys, s’indiquen les dades sobre els passius tributaris, de manera que cal parar atenció a la correcció d’emplenar l’informe. L’impost sobre la renda actual es reflecteix a la línia 150 de l’informe, ha de ser igual a l’import total de l’impost sobre la renda indicat per al període corresponent a la declaració. L'import de l'impost sobre la renda de la línia 150 no ha d'incloure l'import de l'impost afegit.
Pas 5
Per tal d’evitar distorsions del resultat financer del període actual, que hauria d’igualar els beneficis del període de reportatge, l’impost sobre la renda dels exercicis anteriors s’hauria de reflectir al compte de pèrdues i guanys en una línia separada, després de l’impost sobre la renda vigent.
