Hi ha algunes diferències entre els ingressos imposables i els comptables. Els beneficis relacionats amb els ingressos d’anys anteriors, però determinats en el període d’informació actual, s’inclouen a la memòria de l’any en curs i es consideren el resultat financer de les activitats de l’organització. El benefici imposable es calcula per a qualsevol tipus d’activitat.
És necessari
Calculadora, dades sobre diferències permanents i temporals
Instruccions
Pas 1
L'import de l'impost és del 20% del benefici i es reflecteix a la declaració de l'impost. A la comptabilitat tributària, hi ha una llista de tipus de beneficis imposables, de manera que no totes les dades del balanç estaran implicades en els càlculs.
Pas 2
Les despeses fiscals s’han de comptabilitzar d’acord amb el principi de seguretat temporal de l’activitat econòmica, és a dir, que reflecteix no només l’import actual de l’impost, sinó també l’import del període futur. A continuació, el benefici abans d'impostos disminuirà per l'import dels fons indicats a la declaració, així com per l'import dels impostos diferits.
Pas 3
Per reflectir el benefici imposable, cal afegir les diferències permanents positives o negatives en el període actual als canvis en les diferències temporals. Quan les diferències permanents es determinen sumant els canvis en les diferències temporals deduïbles del període actual i els canvis en les diferències temporals imposables del mateix període. El resultat es multiplica pel tipus de l’impost sobre la renda. Aquest import és l'import de l'impost que cal ingressar al pressupost.
Pas 4
Quan les diferències permanents són els ingressos i les despeses de pèrdues i guanys comptables del període amb el benefici d’altres períodes exclosos de la base imposable, les diferències temporals són els ingressos i despeses comptables generats en un període, a diferència de la base imposable, que és format en un altre període. Aquestes diferències apareixen a causa de la diferència en les normes fiscals i comptables.
Pas 5
Les diferències permanents apareixen quan es produeixen els fets de reconeixement d’ingressos o despeses i les diferències temporals es produeixen quan els moments de reconeixement no coincideixen. Les diferències permanents s’associen només a un període fiscal i no poden afectar cap altre, i les diferències temporals sempre s’associen a diversos períodes.
Pas 6
El compte 68 "Càlcul d'impostos sobre la renda" reflecteix la despesa tributària contingent i el passiu tributari. Els impostos diferits es reflecteixen al compte 09 "Actius per impostos diferits" i al compte 77 "Passius per impostos diferits". Els impostos actuals no es mostren per separat.
