La clàusula 1 de l’article 164 del Codi Tributari de la Federació de Rússia determina l’aplicació d’un tipus d’impost zero per cent quan es venen mercaderies (excepte el gas natural, el petroli, inclòs el condensat estable de gas, quan s’exporten al territori dels estats membres de la CEI). per exportació duanera.
Instruccions
Pas 1
L'IVA no es paga per totes les transaccions que tributen a un tipus zero, ni per les transaccions exemptes de tributació. No obstant això, hi ha algunes diferències entre aquestes operacions.
Pas 2
En el primer cas, es forma la base imposable i, a l’hora d’elaborar factures a la columna “Tipus d’IVA”, haureu d’indicar “0%”. Els costos d’IVA d’entrada que es van pagar per béns són deduïbles. En el segon cas, la base imposable no es forma i els costos de l'IVA "ingressat" pagats per béns no es dedueixen, sinó que s'inclouen en el preu de cost.
Pas 3
Per aplicar un tipus d’IVA zero, cal que el comprador dels béns exportats sigui una persona estrangera.
Pas 4
Per als contribuents que apliquen el sistema d’IVA simplificat, la qüestió és força clara, ja que no en són els contribuents. Això vol dir que amb l'objecte "ingressos menys despeses", es té en compte l'impost sobre "ingressos" com a part de les despeses, i simplement no hi pot haver cap reemborsament del pressupost.
Pas 5
Per exemple, el primer trimestre del 2008 vau exportar mercaderies a un preu de compra de 1.298.000 rubles. (IVA inclòs per import de 198.000 rubles). Segons el contracte econòmic estranger celebrat, l'empresa no era responsable del transport, càrrega i descàrrega, assegurances, etc. L'import dels pagaments duaners era de 82.500 rubles. Suposem que els ingressos rebuts en rubles són iguals a 1.870.000 rubles.
Pas 6
Determineu l'import de l'impost, segons el règim fiscal general amb dret a un tipus d'IVA zero.
Per determinar el valor de compra d'un producte (sense IVA) del valor de compra d'un producte (IVA inclòs), resteu l'import de l'IVA: 1.298.000 - 198.000 = 1.100.000. Per calcular l'impost sobre la renda de l'import de les vendes, resteu el preu de compra de un producte (sense IVA) i menys els pagaments duaners.
Pas 7
Multiplicar el resultat per un 24%: 165.000 = [(1.870.000 - 1.100.000 - 82.500) x 24%]. La taxa és del 0% i no hi ha impost sobre el valor afegit sobre les vendes. IVA "d'entrada" per import de 198.000 rubles. es retornarà del pressupost. L’import total dels impostos recuperables serà de 33.000 = 198.000 - 165.000.
Pas 8
Segons el règim fiscal simplificat, determineu la mida de l'impost únic restant el preu de compra de la mercaderia (IVA inclòs) de l'import de la venda i multiplicant el resultat per un 15%. L’import total dels impostos serà de: 85.800 rubles. = [(1.870.000 - 1.298.000) x 15%] En aquest cas, no és rendible treballar en el règim fiscal simplificat.
