El compte 23 "Producció auxiliar" es tanca en primer lloc, ja que és la producció auxiliar que realitza treballs i serveis a la majoria de les àrees de l'organització. Per exemple, per a les organitzacions agrícoles, els subcomptes es tanquen en la següent seqüència: subministrament elèctric, subministrament de gas, subministrament de calor, transport de motors, reparació de la producció, flota de màquines i tractors.
És necessari
Estats financers de tot l'any
Instruccions
Pas 1
En primer lloc, tanqueu les factures de llum i aigua. Tenint en compte que l’electricitat i l’aigua es subministren a l’organització a preus clarament establerts, el tancament d’aquests comptes es produeix mitjançant la cancel·lació habitual dels imports. Els pagaments d'electricitat es transfereixen als comptes dels consumidors segons l'estimació prevista de quilowatts-hora. I ja a finals d'any, podeu determinar el cost real d'un quilowatt-hora al dèbit del subcompte corresponent. Per obtenir aquesta xifra, cal dividir tot el cost per la quantitat d'electricitat generada a l'any.
Pas 2
A continuació, calculeu la desviació del cost d’electricitat existent respecte del previst i ajusteu els costos incorreguts als comptes corresponents per l’import de la diferència resultant.
Pas 3
Tanqueu el subcompte de subministrament d’aigua en segon lloc, ja que moltes organitzacions tenen els seus propis pous que funcionen amb electricitat. Dividiu el cost total per la quantitat total d'aigua utilitzada i determinarà el cost real d'un metre cúbic d'aigua. Multipliqueu la quantitat d'aigua utilitzada per la diferència entre el cost real i el cost previst i obtindreu la quantitat de costos que cal anul·lar.
Pas 4
Treballs de transport realitzats durant l'any, cancel·lació mensual del crèdit del compte al preu de cost previst i domiciliació dels comptes dels consumidors de serveis. Al final de l'any, determineu les desviacions dels costos reals respecte als previstos. Per als vehicles comercials, la unitat de mesura és d’1 tona-quilòmetre de transport.
Pas 5
El tancament dels subcomptes "Taller de reparació" i "Reparació d'edificis i estructures" depèn del mètode de comptabilització dels costos de reparació. Aquí, els objectes reparats s’utilitzen com a objecte de cost. Simplement, feu ajustos a les despeses generals dels tallers de reparació i a les reformes d’edificis cancel·lades durant l’any al final de l’any.
Pas 6
Al compte "Parc de màquines i tractors", cancel·leu del crèdit el cost de les obres de transport realitzades al cost previst d'una hectàrea de referència convencional del crèdit durant l'any. I al final de l'any, assigneu els costos segons els conceptes següents: depreciació de l'immobilitzat, deduccions per la reparació de l'immobilitzat i altres costos. Distribuïu l'import dels costos d'aquests articles en proporció al volum de treball realitzat i amortitzeu els costos sense tenir en compte els imports relacionats amb el transport de tractors.
