Un actiu fiscal és una certa quantitat d’impostos que una organització ha de pagar al pressupost. Els contribuents, quan calculin l'import del pagament, han de ser guiats per PBU 18/02. A causa del fet que l'avaluació financera d'una empresa es realitza no només sobre la base de dades comptables fiscals, sinó també sobre dades comptables, es formen diferències temporals i passius fiscals.
Quan es comptabilitzen, es formen diferències permanents i temporals. Depèn d’això si l’actiu fiscal serà permanent o diferit.
La diferència permanent inclou aquells imports que intervenen en la formació del balanç, però que no afecten l'import imposable. Això pot incloure el pagament d'interessos, l'import dels quals no es té totalment en compte a l'hora de calcular l'impost sobre la renda. A més, les diferències permanents inclouen aquelles despeses o ingressos que només afecten la formació de la base imposable. Per exemple, s’ha adquirit un actiu fix, la vida útil del qual és més llarg en comptabilitat fiscal que en comptabilitat.
Basant-nos en l’anterior, podem concloure que un actiu tributari permanent és l’import de l’impost que redueix l’impost sobre la renda que s’ha de pagar al pressupost durant el període en què es forma.
Per calcular l'import de l'actiu fiscal permanent, heu de multiplicar la diferència constant per la taxa tributària.
Es produeix una diferència temporal quan l’import de la comptabilitat i la comptabilitat tributària no coincideixen, el reconeixement de les despeses es canvia en el temps. És a dir, en la comptabilitat, l'import es reconeix en el període d'informe en què s'ha realitzat la transacció i, en el període fiscal, una part de l'import es transfereix al període següent.
És a causa de la diferència temporal que es forma l’actiu per impost diferit, és a dir, que la part reductora de l’impost es transfereix al següent període informatiu. Per calcular l’import de l’actiu per impost diferit, heu de multiplicar la diferència temporal per la taxa tributària. Com a regla general, l’impost diferit es reflecteix al compte 09.
L’import de l’actiu per impost diferit es reflecteix al compte de pèrdues i guanys (model núm. 2). Per obtenir aquesta informació, obriu el compte 09 i calculeu la diferència entre dèbit i crèdit.
