Els impostos especials són un tipus d’impost indirecte que s’inclou en el cost de la mercaderia i, en conseqüència, es paga a costa del comprador. S’instal·len en productes de monopoli o molt rendibles.
El concepte d’impostos especials
Com a regla general, l’Estat imposa impostos especials sobre béns amb demanda inelàstica, és a dir, independent dels canvis de valor. Es tracta, per exemple, de tabac, alcohol, gasolina. Aquesta és la diferència entre l’impost especial i l’impost sobre despeses i l’impost sobre la rotació.
Els propòsits de la fixació dels impostos especials poden ser econòmics i fiscals. En aquest darrer cas, estem parlant d’augmentar la reposició del pressupost a causa de la retirada de l’excés de beneficis dels fabricants de béns altament rendibles. També es poden establir impostos especials per a la protecció indirecta de productes substitutius o productors nacionals. Per exemple, un país productor de cervesa pot imposar impostos especials més alts sobre el vi.
Tipus de mercaderies especials
A Rússia, els productes tributables inclouen:
- alcohol etílic i productes que continguin alcohol;
- begudes alcohòliques;
- productes del tabac;
- turismes;
- gasolina per a motors i gasoil;
- olis per a motors;
- gasolina de carrera recta;
- Calefacció de combustible domèstic.
Procediment de càlcul i pagament de l’impost especial
Els productors de béns gravables, independentment de la seva forma de propietat (organització o empresari individual), són reconeguts com a pagadors d’impostos especials. Els impostos especials s’imposen a les vendes de béns gravables. El volum de negoci és el valor total dels béns gravats venuts sense IVA. La data de la transacció negociable es determina per enviament o pel pagament real.
L’import dels impostos especials a pagar ha de ser determinat pels pagadors de forma independent en funció del cost de la mercaderia i dels tipus impositius establerts. Es paguen al pressupost, per exemple, diàriament o trimestralment. A Rússia, els impostos especials es paguen mensualment com a màxim el 25è dia del mes següent al període impositiu caducat. Per exemple, el juliol s’ha de pagar abans del 25 d’agost.
L’import de l’impost especial és igual al tipus de consum multiplicat per la base imposable. A Rússia hi ha tipus especials fixos i combinats.
Un exemple de tarifa fixa: 15 rubles. per 1 litre de cervesa venuda. Si l'organització va vendre cervesa per un import de 100 mil litres, respectivament, l'impost especial que s'ha de pagar al pressupost serà d'1,5 milions de rubles. (100000 * 15).
El tipus combinat combina un tipus d’interès ad valorem i un tipus fix. Per exemple, quan es venen cigarrets, s’imposa un impost especial del 8% sobre el preu al detall màxim de les cigarretes venudes més 550 rubles. per cada 1000 peces. Si l’organització va vendre 100 mil paquets de cigarrets (2 milions de peces) a un preu de 40 rubles. per paquet, resulta que l’import de l’impost especial a pagar serà (100.000 * 40 * 8% + 2.000.000 / 1.000 * 550) = 1,42 milions de rubles.
Per controlar l'exactitud de l'import dels càlculs, els contribuents presenten a les autoritats fiscals els càlculs dels impostos especials en la forma i dins dels terminis establerts per la llei.
