Per alleujar la càrrega fiscal de les petites organitzacions i dels empresaris individuals, es va introduir a la Federació de Rússia un règim fiscal especial: l’impost unificat sobre la renda imputada (UTII). És obligatori per a activitats en les quals és difícil controlar els ingressos reals.
Per a alguns tipus d’activitats, l’Estat estableix taxes de rendibilitat, és a dir, ingressos imputats, que no depenen dels indicadors reals d’ingressos i beneficis i es calculen en funció dels indicadors físics i de la rendibilitat bàsica determinats al Codi tributari Federació. Aquest règim de pagaments tributaris l’han d’aplicar les organitzacions i empresaris individuals que realitzin les activitats següents:
- serveis domèstics i veterinaris;
- reparació, manteniment i emmagatzematge de vehicles;
- serveis de transport a motor;
- Comerç al detall;
- serveis de càtering;
- col·locació de publicitat exterior i publicitat en vehicles;
- arrendament de llocs comercials i terrenys comercials.
Si una empresa es dedica a diversos tipus d’activitats, està obligada a portar registres separats i a pagar un impost únic sobre els ingressos imputats per a cadascuna d’elles.
La base imposable de la UTII es calcula mitjançant la fórmula: Renda imputada = (rendibilitat base) x (indicador físic) x K1 x K2.
Aquí K1 és el coeficient del deflactor: el producte del mateix valor del període anterior i la taxa d'inflació establerta anualment pel govern de la Federació de Rússia.
K2 és el coeficient d’ajust de la rendibilitat bàsica, tenint en compte els detalls específics de la realització d’activitats al territori d’una determinada entitat constituent de la Federació Russa, establert per les autoritats regionals.
El codi tributari de la Federació de Rússia estableix els indicadors bàsics de rendibilitat i físics a la clàusula 3 de l'article 346.29. Per exemple, l’indicador físic per a la prestació de serveis de reparació i manteniment de vehicles és el nombre d’empleats i la rendibilitat base és de 12.000 rubles. Per a la venda al detall, l’indicador físic és la ubicació al detall i la rendibilitat base és de 9.000 RUB.
L'impost unificat sobre els ingressos imputats es cobra trimestralment segons la fórmula:
UTII = VD x 15% x 3, on VD és la base imposable del mes;
15%: tipus impositiu;
3: el nombre de mesos del trimestre.
En el marc dels tipus d’activitats gravades per UTII, les organitzacions estan exemptes del pagament de l’impost sobre la renda, els empresaris individuals –de l’IRPF i ambdues categories– de l’impost sobre la propietat i l’IVA. Al mateix temps, estan obligats a pagar l’IRPF per als empleats i l’impost de transports, a contribuir al fons de pensions, als fons d’assegurança social i de salut. A més, si la propietat té un terreny, es paga l’impost sobre la terra i, si l’empresa utilitza aigua, es paga l’impost sobre l’aigua.
Les organitzacions i els empresaris que apliquen un impost únic sobre els ingressos imputats han de complir el procediment per dur a terme transaccions en efectiu, mantenir els registres de personal, estadístics i comptables en la seva totalitat, com passa amb el sistema tributari general. També cal presentar informes de cadascun dels impostos pagats, un balanç trimestral i un compte de pèrdues i guanys.
