Fer pagaments anticipats en comptabilitat és un procés força complicat per a molts comptables. S’han de dur a terme d’acord amb els termes del contracte i elaborats per les factures corresponents. S'ha de prestar especial atenció a la comptabilitat tributària dels avenços, especialment en presència de pagaments rebuts i emesos.
Instruccions
Pas 1
Emetre una factura després de rebre un avançament del comprador perquè es pugui deduir l’IVA. El document s’ha d’elaborar tenint en compte la clàusula 1 de l’article 162 del Codi Tributari de la Federació Russa. Anoteu la factura al llibre major de vendes i transfereix-la a la contrapart. Si pagueu un pagament anticipat segons els termes del contracte, sol·liciteu un document similar al proveïdor.
Pas 2
Reflecteix la recepció d’un avançament no en efectiu al compte corrent a la comptabilitat. Per fer-ho, obriu un dèbit al compte 51 "Comptes corrents" i un crèdit al compte 62.2 "Càlculs dels avançaments rebuts" per l'import del pagament. En emetre un avançament al proveïdor, el compte 51 estarà a crèdit i, en correspondència amb ell, es realitzarà el dèbit del compte 60.2 "Càlculs de bestretes emeses".
Pas 3
Si el pagament es va acumular en moneda estrangera, s’ha de convertir en rubles d’acord amb la taxa del Banc Nacional de la Federació de Rússia en la data de recepció dels fons. La compensació de l'avanç emès o rebut es realitza obrint un dèbit al compte 60.2 (62.2) i un crèdit al compte 60 "Liquidacions amb proveïdors" o 62 "Liquidacions amb clients".
Pas 4
Considereu els avenços en la comptabilitat fiscal com un moviment de comptes a cobrar i a cobrar. En efectuar un pagament anticipat, el contribuent té dret a acceptar l’IVA per deduir-lo i cal determinar el període de restauració. Segons el paràgraf 3 de la clàusula 3 de l'article 170 del Codi Tributari de la Federació de Rússia, la data es pot determinar mitjançant l'emissió real de la factura, la data de devolució del pagament anticipat o la resolució del contracte. L'impost es recupera en l'import que es va acceptar per a la deducció després del pagament de l'avanç.
Pas 5
Compense els avenços contra els avenços rebuts. En aquest cas, cal calcular l'import de l'IVA en tots dos casos i reflectir la diferència resultant en la comptabilitat tributària per determinar l'import del reemborsament o del pagament. Si els avenços rebuts són majors, la transferència de l'IVA al pressupost es reflecteix al crèdit del compte 51 i al càrrec del compte 68.1 "Càlculs per l'IVA".
