Els impostos que paga l’empresari individual i l’algoritme per calcular-los depenen del sistema tributari aplicat: STS, UTII o OSNO. Independentment d’això, tot empresari també està obligat a fer aportacions a la UIF.
Com es calculen els impostos dels empresaris individuals en el sistema tributari simplificat
Per als empresaris individuals que utilitzen el sistema tributari simplificat, tots els impostos se substitueixen per un, un impost únic. L'objectiu per determinar l'import de l'impost pot ser la renda o els ingressos menys les despeses. Un empresari individual pot triar l’objecte tributari pel seu compte, en funció dels criteris de viabilitat econòmica.
L’impost únic del sistema tributari simplificat es calcula de la següent manera: tipus impositiu * base imposable.
La taxa tributària varia en funció de l'objecte tributari. Amb l'objecte de "ingressos" tributaris és del 6%. Els ingressos rebuts (ingressos d’empresaris individuals) actuen com a base imposable. No es té en compte cap tipus de despesa. Els empresaris individuals del sistema tributari simplificat: un 6% poden reduir l’impost sobre les primes d’assegurança pagades per a ells i per als empleats del Fons de Pensions de la Federació Russa, el MHIF i el Fons d’Assegurances Socials. Si un empresari individual té empleats, l'import màxim de la deducció és del 50%, si no, pot reduir completament l'impost (un 100%).
Un exemple de càlcul del sistema tributari simplificat fiscal per a empresaris individuals sense empleats. Els ingressos de l'empresari individual de l'any van ascendir a 300.000 rubles, les contribucions al Fons de Pensions: 20.727, 53 rubles. L’import de l’impost a pagar és de 300.000 * 0, 06 = 18.000 - 20753, 53 = 0. Resulta que no cal que pagueu impostos, perquè les contribucions són superiors a l'import de l'impost calculat.
Un exemple de càlcul del sistema tributari simplificat per a empresaris individuals amb empleats. Els ingressos de l'empresari individual de l'any van ascendir a 1.000.000 de rubles, les contribucions al Fons de Pensions per als empleats: 120.000 rubles. L’import de l’impost és igual a 100.000 * 0, 06 = 60.000. Només es pot reduir mitjançant les aportacions un 50%, és a dir. cal pagar 30.000.
Si l'objecte és "despeses-ingressos", la taxa base és del 15% (en algunes regions - del 5 al 15% per a empresaris individuals que participen en certs tipus d'activitats). Per a empresaris individuals amb un sistema tributari simplificat (15%), es tenen en compte les despeses confirmades, és a dir, la base imposable no són els ingressos, sinó el benefici d’un empresari individual. Tots els ingressos i despeses es determinen per criteri de meritació des del començament de l'any. Hi ha una regla important: si l’impost mínim (1% de la facturació) és superior al calculat, s’ha de pagar.
Un exemple de càlcul d’impostos per a empresaris individuals en el sistema tributari simplificat: un 15%. Els ingressos de l’empresari individual ascendien a 2.000.000 de rubles, les despeses documentades: 1.200.000. La base imposable és (2.000.000 - 1.200.000) = 800.000. La quantitat de l’impost = 800.000 * 0, 15 = 120.000 rubles. Al mateix temps, l’impost mínim = 2.000.000 * 0,01 = 20.000 rubles, que és inferior a l’impost calculat. En conseqüència, cal pagar 120.000 rubles al pressupost.
Com es calculen els impostos per a empresaris individuals a OSNO
Els empresaris individuals d’OSNO paguen l’IRPF i l’IVA. L’impost sobre la renda de les persones físiques es paga el 13% de la diferència entre la renda i les despeses documentades (deduccions professionals). En cas d’impossibilitat de confirmació documental, els ingressos es poden reduir segons l’estàndard de costos (20% de la quantitat d’ingressos).
Per exemple, els ingressos de l'empresari individual van deixar 50.000 rubles, les despeses - 30.000 rubles. Impost sobre la renda de les persones físiques a pagar: (50.000 - 30.000) * 0,13 = 2.600.
L'IVA es calcula de la següent manera: l'import de la renda dividit per 118 i multiplicat per 18 és l'IVA "taxat". L’IVA compensat es calcula en funció de les factures rebudes dels proveïdors. Import de l'IVA a pagar = "import a carregar" menys "import a compensar".
Com es calculen els impostos dels empresaris individuals a UTII
Quan es calcula la quantitat d’UTI, els ingressos reals no tenen importància, els contribuents es guien per la quantitat d’ingressos imputats, que s’explica al Codi Tributari de la Federació Russa. UTII només es pot aplicar en relació amb determinats tipus d'activitats. Entre ells, hi ha el comerç al detall, els serveis al consumidor, els aparcaments, etc.
El càlcul de la UTII es fa segons la fórmula següent: (base imposable * tipus impositiu * К1 * К2) - contribucions a l’assegurança. El tipus impositiu en aquest cas és del 15%. La rendibilitat bàsica s’ajusta d’acord amb els coeficients del deflactor (K1 - comú per a tots i K2 - s’estableix a nivell regional). Els empresaris individuals sense empleats redueixen la UTII en un 100% de les contribucions pagades, mentre que els empleats (en un 50%).
La base imposable es calcula per a cada tipus d'activitat individualment, és a dir, l'import dels ingressos imputats. En termes generals, la fórmula té aquest aspecte: ingrés imputat = rendiment bàsic * indicador físic. L’indicador físic pot ser, per exemple, la mida de la superfície comercial o el nombre d’empleats. UTII es paga cada trimestre.
Un exemple de càlcul d’impostos. L’empresari individual es dedica a la prestació de serveis personals, la rendibilitat bàsica es fixa en 7.500 rubles. per mes. El nombre d'empleats actua com a indicador físic: n'hi ha cinc per a empresaris individuals. (amb ell - 6). El coeficient k1 és 1, 569, k2 - 0, 52. El volum de primes d'assegurança pagades per al trimestre - 49.500 rubles. Impost UTII del trimestre = base imposable (7500 * 3 * 1.569 * 0,52 * 6) * 0,15 = 110 144 * 0,15 = 16 522 pàg. A més, cal reduir l'impost en un 50%, 8261 rubles. - l'import de l'impost a pagar.
