En la seva forma més general, podem distingir dues escales de tributació: plana i progressiva. Quines són les seves principals diferències, avantatges i quina és més avantatjosa?
Escala plana de tributació. Avantatges i inconvenients
Una escala plana significa que tots els contribuents paguen impostos a una tarifa plana i plana, independentment de la quantitat d’ingressos que rebin. Aquest enfocament estimula els ciutadans amb ingressos més elevats, a més de simplificar i augmentar la seva recaptació. L’escala plana s’utilitza a Rússia, on l’impost sobre la renda de les persones físiques és del 13%.
Després de la reducció del tipus de l'impost sobre la renda de les persones físiques a Rússia del 20% (30%) al 13% el 2001, les recaptacions d'impostos van augmentar gairebé un 25%.
Tot i això, la possible introducció d'una escala progressiva a Rússia s'ha discutit recentment a diversos nivells.
Els partidaris de la taxa tributària plana creuen que estimula el creixement econòmic del país. Al mateix temps, un únic impost sobre la renda de les persones físiques no ajuda a reduir el nivell d’estratificació social, cosa que comporta un augment de la tensió social.
Règim fiscal progressiu. Avantatges i inconvenients
L’escala progressiva de tributació es basa en el principi d’augmentar els tipus impositius en funció del creixement del nivell d’ingressos del contribuent. Segons aquest model, els ciutadans més rics paguen un tipus impositiu més alt. Aquest model té com a objectiu augmentar la igualtat social i suposa que aquells que guanyin diners no es tornaran més pobres després de pagar impostos, mentre que aquest últim s’elimina dels estrats “desprotegits” de la població per pagar impostos.
D’altra banda, l’escala progressiva no està lliure de desavantatges. Així, en molts casos, els ciutadans simplement perden l’incentiu de guanyar més diners. Per exemple, el país ha establert una taxa tributària sobre els ingressos de més de 100 mil al mes: 30%, menys: 10%.
Per tant, un ciutadà amb uns ingressos de 100 mil rebrà uns ingressos nets de 90 mil i amb uns ingressos de 120 mil, només 84 mil.
La taxa progressiva sovint condueix a nivells d’ingressos més baixos i taxes de cobrament més baixes, ja que moltes empreses reubiquen la producció a països amb règims fiscals més favorables.
La introducció a França des del 2013 d’una taxa del 75% per als ciutadans amb ingressos superiors al milió d’euros anuals va provocar una “fugida” massiva de ciutadans rics del país.
Tot això afecta negativament la competitivitat de l'economia nacional.
Característiques dels règims fiscals al món
La majoria dels països més grans d’Europa occidental han optat per una escala progressiva. Així, a França, les persones amb ingressos baixos (fins a 6 mil euros anuals) estan exemptes d’impostos, les que guanyen fins a 11,9 milers d’euros paguen a un ritme del 5,5%; fins a 26,4 milers d’euros: un 14%; fins a 70,8 milers d’euros: un 30%; fins a 150 mil euros: el 41%; fins a un milió d’euros: un 45%.
La introducció a França des del 2013 d’una taxa del 75% per als ciutadans amb ingressos superiors al milió d’euros anuals va provocar una “fugida” massiva de ciutadans rics del país.
A Alemanya, els ingressos lliures d’impostos són de 8,13 milers d’euros anuals, per als que reben fins a 53 milers d’euros la taxa és del 14%, fins a 250,7 milers d’euros (42%), més de 250,7 milers d’euros (45%).
L'impost sobre la renda al Regne Unit també té una escala progressiva. El límit de la renda anual lliure d’impostos és de 9,2 mil lliures (uns 500 mil rubles) i el tipus marginal de l’impost sobre la renda és del 45%.
A la Xina, l’impost sobre la renda de les persones físiques també depèn de la renda i varia del 5% al 45% (per a guanys d’uns 430 mil rubles mensuals), els ingressos de més de 3,5 mil iuans (aproximadament 20 mil rubles) al mes no tributen.
