Es poden produir pagaments excessius d’impostos si es fan pagaments anticipats o es calculen malament els passius fiscals. Per reflectir aquesta operació en comptabilitat, heu de consultar la PBU 18/02 i la Carta del Ministeri d’Hisenda de la Federació de Rússia núm. 16-00-14 / 129 de data 15 d’abril de 2003, que indiquen els punts principals sobre la comptabilitat aquestes despeses.
Instruccions
Pas 1
Calculeu i pagueu al pressupost els pagaments anticipats de l'impost sobre la renda. Reflecteixi aquesta operació al crèdit del compte 51 "Compte corrent" en correspondència amb el subcompte 68-40 "Deute de l'impost sobre la renda". El sub compte 68-5 està format específicament per comptabilitzar els pagaments anticipats i ajuda a formar correctament els estats financers.
Pas 2
Calculeu l'impost sobre la renda en funció dels resultats del període d'informe. Per fer-ho, afegiu l'import de la renda o despesa nocional d'aquest impost i reflectiu l'import calculat al crèdit del compte 68-4 "Càlculs de l'impost sobre la renda" en correspondència amb el compte 99-3 "Ingressos i despeses condicionats". A continuació, determineu l’import de l’obligació tributària permanent, que és igual al producte de la diferència permanent multiplicada pel tipus de gravamen. Penseu en aquest càrrec al crèdit del compte 68-4 en correspondència amb el compte 99-2 "Obligació tributària permanent".
Pas 3
Calculeu l'import de l'actiu per impost diferit que és igual a la diferència de temps multiplicada pel tipus de gravamen. Reflecteixi aquesta operació al crèdit del compte 68-4 i al dèbit del compte 09 "Actius per impostos diferits". Si el benefici en comptabilitat és superior al de la comptabilitat tributària, es forma una diferència imposable. El producte del seu import pel tipus impositiu s’anomena passiu per impost diferit, que es comptabilitza al crèdit del compte 77 “Passius per impostos diferits” i al dèbit del compte 68-4.
Pas 4
Determineu el saldo del subcompte 68-4 al final del període d'informe i, a continuació, resteu-li l'import dels pagaments anticipats realment pagats. Si s'ha produït un pagament excessiu, es comptabilitza com a part dels comptes a cobrar. Al balanç, aquest import es reflecteix a la línia 240 "Comptes a cobrar" de la secció 2 "Actius corrents". Al mateix temps, la línia 515 de l’apartat 4 indicarà el saldo col·lapsat del passiu per impostos diferits.
