A l’hora de calcular l’impost sobre el valor afegit, emplenar un llibre major de compravenda, emetre una factura o elaborar una declaració d’impostos, un comptable pot cometre errors en l’IVA. Per corregir l’error detectat, no és suficient que una empresa presenti una declaració d’impostos actualitzada; cal adoptar una sèrie de mesures addicionals estipulades per la llei.
És necessari
- - factura;
- - llibre de vendes;
- - Llibre de compres;
- - formulari de declaració d’impostos.
Instruccions
Pas 1
Consulteu la gamma d’estatuts que descriuen les diferents situacions per corregir errors d’IVA. Així doncs, la clàusula 1 de l’art. 54 del Codi Tributari de la Federació de Rússia establia el procediment per recalcular la base imposable i l'import de l'impost quan es comet un error. A l’art. 81 del Codi Tributari de la Federació Russa assenyala que és necessari presentar una declaració fiscal actualitzada. Així mateix, d’acord amb el Decret del Govern de la Federació de Rússia núm. 914 de data 01.12.2000, pel qual s’aproven les Normes per al manteniment de la comptabilitat en el càlcul de l’IVA (en endavant, Normes), és necessari fer els ajustos adequats a la factura i llibres de compravenda, on apareix el valor erroni de l'IVA.
Pas 2
Corregiu la factura. Sobre la base de la clàusula 29 de les Normes, és necessari ratllar el valor incorrecte de l’IVA, després introduir l’indicador correcte, indicar la data de les modificacions, certificar amb la signatura del cap i el segell de l’empresa. Només l’organització que l’ha emesa, és a dir, el proveïdor, té dret a fer correccions a la factura. En aquest sentit, el comprador ha de contactar amb el proveïdor per sol·licitar-li la correcció de l’error de l’IVA. Malauradament, l’empresa no és legalment responsable d’una factura emesa defectuosa i pot negar-se a corregir-la, de manera que els compradors solen haver de resoldre la situació judicialment.
Pas 3
Corregiu els errors identificats al llibre major de compres i al llibre major de vendes. Segons les Normes, la correcció de les entrades del llibre major de compra i del llibre major de vendes es realitza mitjançant l'elaboració de fulls addicionals. S'omplen per analogia amb la resta de fulls del llibre, mentre s'indica el període corresponent a l'error de l'IVA i la data del full addicional. Resumeix la línia final després de reflectir la correcció i certifica el full amb la signatura del comptable en cap. Està prohibit introduir més dades al full addicional.
Pas 4
Envieu una declaració d'impostos actualitzada. Segons la clàusula 5 de l'article 81 del Codi Tributari de la Federació de Rússia, l'empresa prepara una declaració actualitzada en el formulari que era vàlid durant el període fiscal en què es va detectar un error en l'IVA. Torneu a omplir totes les línies i els indicadors, recordant de corregir el valor erroni.
