D’acord amb la legislació tributària, la base imposable de l’IVA es determina en funció de les característiques específiques de la venda de béns produïts pel contribuent o adquirits a l’exterior (rendiment del treball, prestació de serveis). Hi ha tres regles generals per determinar-la: quan es venen mercaderies, quan es transfereixen mercaderies per a les seves pròpies necessitats i quan s’importen mercaderies al territori duaner de Rússia.
Instruccions
Pas 1
La base imposable per a la venda de béns (treball, serveis) la determina el contribuent en funció de les particularitats de la venda de béns (treball, serveis) produïts per ell o adquirits en un altre lloc. En el cas general, és igual al cost de les mercaderies (obres, serveis) enviades (subministrades) als clients. Els avenços rebuts contra futures entregues s’afegeixen a la base. Per tant, per determinar la base imposable per a la venda de mercaderies, tingueu en compte el valor de les mercaderies venudes (treball realitzat o serveis prestats) la primera de les dues dates: la data d’enviament o la data de pagament. Afegiu-hi avenços. L’import rebut constituirà la base imposable.
Pas 2
Quan es transfereixen béns (realitzar treballs, prestar serveis) per a les seves pròpies necessitats, el contribuent determina la base imposable com el cost d’aquests béns (obres, serveis), calculat sobre la base dels preus de venda idèntics (si no hi ha, homogènia) (o obres similars, serveis) que eren vàlides durant el període fiscal anterior. Si no n’hi hagués cap, la base imposable es determinaria sobre la base dels preus de mercat (en alguns casos, inclosos els impostos especials) i els impostos exclosos. Així, per determinar la base imposable en aquest cas, esbrineu els preus de mercat aproximats de béns similars que estaven vigents en el període anterior.
Pas 3
Quan s’importen mercaderies al territori duaner de Rússia, el contribuent determina la base imposable d’acord amb la legislació tributària i duanera. Per determinar-ho, afegiu:
1. El valor en duana de les mercaderies.
2. L’import del dret de duana.
3. Si hi ha impostos especials especials - impostos especials a pagar.
La suma d’aquests tres valors constituirà la base imposable. Recordeu que la base imposable es determina per separat per a cada grup de productes del mateix nom, tipus i marca importats a Rússia. Si entre els grups especificats hi ha béns imponibles i no imponibles, la base imposable dels mateixos es calcula per separat. Si les mercaderies s’exportaven prèviament des del territori de Rússia per a la seva transformació i es retornaven a Rússia, l’IVA es paga pel processament d’aquestes mercaderies, de manera que la base imposable és el cost de la seva tramitació.
